logo
Справочное руководство для предпр

Определение налоговых платежей

  В соответствии со статьей 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Налог исчисляется исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, года с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

При выборе в качестве объекта налогообложения базы «доходы», Вы вправе уменьшить сумму налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Итак, налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, исчисляет следующим образом сумму единого налога, которую он должен уплатить в бюджет:

Более подробно о применении в качестве вычета оплаты пособия по временной нетрудоспособности читайте в разделе «Оплата больничных листов».

Расчеты необходимо производить нарастающим итогом.

Пример

Доходы индивидуального предпринимателя составили:

-         за I квартал 2008 года - 200.000 рублей,

-         за I полугодие 2008 года - 500.000 рублей.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ составила:

-         за I квартал 2008 года - 4.000 рублей,

-         за I полугодие 2008 года - 15.000 рублей.

В качестве базы по единому налогу предприниматель выбрал доходы. Исчисленная сумма авансового платежа по единому налогу за I квартал равна 12.000 рублей (200.000 х 6%).

Поскольку сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за I квартал 2005 г. (4.000 руб.) составила менее 50% от суммы авансового платежа по налогу (6.000 = 12.000 х 50%), то индивидуальный предприниматель вправе уменьшить авансовый платеж по единому налогу на всю сумму страховых взносов за I квартал. Таким образом, сумма авансового платежа по единому налогу за первый квартал, которую должен уплатить предприниматель не позднее 25 апреля 2008 года, равна 8.000 руб. (12.000-4.000).

За полугодие сумма авансового платежа по единому налогу будет равна 30.000 рублей (500.000 х 6%).Сумма авансового платежа по единому налогу, подлежащего уплате в бюджет не позднее 25 июля 2008 года, равна 7.000 рублей. Расчет следующий: первоначально уменьшаем рассчитанную сумму авансового платежа на  сумму пенсионных взносов, начисленных за I полугодие, не забывая о том, что вычет не может превышать 50% от исчисленной суммы единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу), в нашем примере - пятнадцати тысяч рублей. Соответственно, к вычету принимаем сумму - 15.000 руб. Далее уменьшаем исчисленную сумму авансового платежа по полугодию на сумму уплаченного за I квартал авансового платежа.

В итоге сумма к уплате составила (30.000-15.000-8.000) 7.000 руб.

Проведя эти несложные расчеты по единому налогу, не забудьте уплатить и сами пенсионные взносы!

Рассмотрим вариант, когда объектом налогообложения единым налогом является величина, равная доходам, уменьшенным на расходы. Все, что было выше сказано о доходах в разделе «Объект налогообложения - доходы» имеет силу и для данной налоговой базы. А вот что же принимается в данном налоговом режиме  в качестве расходов, рассмотрим подробнее.