Характерні особливості податку
Обов’язковість платежу (за порушення встановленого терміну сплати, розміру платежу чи ухиляння від сплати передбачається відповідальність) Перехід права власності при сплаті податку (частина коштів із власності підприємства чи громадян переходить у власність держави) Індивідуальна безоплатність (держава не бере на себе зобов’язання надати кожному окремому платнику певний еквівалент його платежу) Регулярність сплати (податки встановлюються винятково державою, базуються на актах вищої юридичної сили)
Рис. 23. Характерні ознаки податків
Отже, податки – це обов'язкові платежі, які законодавчо встановлюються державою, сплачуються юридичними та фізичними особами в процесі перерозподілу частини вартості валового внутрішнього продукту й акумулюються в централізованих грошових фондах для фінансового забезпечення виконання державою покладених на неї функцій.
За сутністю податки виконують дві функції: фіскальну і розподільчо-регулюючу. Деякі дослідники виділяють ще й контрольну2 (рис. 24).
За допомогою фіскальної функції забезпечується формування дохідної частини бюджету. Носії фіскальної суті мають відповідати вимогам постійності, стабільності, рівномірності розподілу фіскального тягаря у територіальному розмірі.
Розподільчо-регулююча функція полягає в тому, що за допомогою податків відбувається перерозподіл вартості національного доходу між державою та її суб'єктами, і через елементи податку (об'єкт, суб'єкт оподаткування, ставка податку, податкові пільги тощо) держава в змозі регулювати вартісні пропорції такого розподілу. Змінюючи пропорції функціонування ресурсів в економіці, оподаткування суттєво впливає на процес виробництва, нагромадження капіталу, інвестування, платоспроможний попит і пропозицію.
Контрольна функція розкривається в тому, що податки є сигналізатором якісних і кількісних пропорцій, які складаються в соціально-економічному житті суспільства в результаті розподілу і перерозподілу ВВП. Це створює можливості для використання податків як засобів контролю.
фіскальна розподільно-регулююча
контрольна
Рис. 24. Функції податків
Суспільне призначення податків виражається в єдності їх функцій.
8.2. Елементи податку, їх характеристика
Оволодіння основами податкової теорії вимагає чіткого розуміння податкової термінології, тобто понять, які заведено називати елементами податку. До таких понять належать: об’єкт податку, або податкова база, суб’єкт (платник) податку, джерело сплати податку, одиниця оподаткування, ставка податку, податкова пільга, податкова квота (рис. 25).
Елементи системи оподаткування
Об’єкт податку – предмет, що підлягає оподаткуванню.
Платник податку – юридична або фізична особа, на яку законом покладено обов’язок сплачувати податок.
Суб’єкт податку – один із учасників процесу оподаткування. В якості суб’єкта може виступати держава, державний податковий орган, платник податку.
Джерело сплати податку – фонд, із якого дійсно сплачується податок. Податок може сплачуватись із доходів, майна, капіталу, що реалізується з метою погашення податкової заборгованості.
Масштаб вимірювання об’єкта податку – одиниця вимірювання податку. Розрізняють фізичні і грошові одиниці.
Податкова ставка – розмір податку на одиницю вимірювання. Ставки можуть бути тверді (визначаються як грошова сума на одиницю оподаткування в натуральному вимірі) або відсоткові (застосовуються лише до об’єктів оподаткування в грошовому вимірі).
Податкова пільга – повне або часткове звільнення від оподаткування
Податкова квота – частка податку у доході платника
Рис. 25. Елементи системи оподаткування
Види податкових ставок і методи їх встановлення наведені на рис. 26 і 27.
Класифікація податкових ставок
прогресивні передбачають зростання податкової ставки при збільшенні об’єкта оподаткування
регресивні зменшення податкової ставки при збільшенні об’єкта оподаткування
пропорційні єдині ставки, що не залежать від розміру об’єкта оподаткування
Рис. 26. Види податкових ставок
Методи встановлення податкових ставок Ґрунтується на побажаннях і передбаченнях тих, хто розробляє і затверджує податкові ставки Інтуїтивний Орієнтується здебільшого на фіскальну функцію податків. Полягає у визначенні податкових ставок на основі існуючого досвіду оподаткування з урахуванням забезпеченості видатків держави і вплив кожного податку на фінансові ресурси платників Емпіричний Базується на розробці математичної моделі, яка враховує всі інтереси держави та платника і визначальні фактори, що діють у процесі справляння того чи іншого податку Економіко-математичне моделювання
Рис. 27. Методи встановлення податкових ставок
- Тема 1. Суть фінансів та їх функції
- 1.1. Передумови виникнення та сутність фінансів
- 1. Поява грошей та товарно-грошових відносин
- 2. Функціонування держави
- 3. Дія економічних законів
- 1.2. Функцій фінансів
- 1.3. Призначення та роль фінансів
- Практикум
- Тестові завдання
- Завдання 1
- Тема 2. Фінансова система україни
- 2.1. Фінансова система України: поняття, структура та загальна характеристика її сфер і ланок.
- Державний сектор
- 2.2. Організаційні основи функціонування фінансової системи України
- Вищі органи державної влади та управління
- 2.3. Фінансовий контроль. Сутність і значення фінансового контролю.
- Фінансовий контроль
- Практикум
- Тестові завдання
- Завдання 1
- Тема 3. Фінансова політика та фінансовий механізм
- 3.1. Фінансова політика, її зміст і завдання
- Зміст фінансової політики
- Бюджетно-податкова політика
- Основні функції бюджетно-податкової політики
- Цілі фіскальної політики
- 3.2. Фінансовий механізм і його складові елементи
- Практикум
- Тестові завдання
- Завдання 1
- Завдання 2
- Тема 4. Фінанси підприємницьких структур
- 4.1. Суть і функції фінансів підприємств
- 4.2. Основи організації фінансів підприємств
- 4.3. Грошові фонди та фінансові ресурси підприємств
- Фінансові ресурси
- Класифікація
- 4.4. Прибуток підприємств: його роль, формування, розподіл та використання
- Практикум
- Тестові завдання
- Завдання 1
- Терміни
- Визначення
- Тема 5. Державні фінанси
- 5.1. Сутність і склад державних фінансів
- Система державних фінансів
- 5.2. Економічна сутність та значення державних доходів. Методи мобілізації державних доходів
- Державні доходи
- 5.3. Економічна суть і класифікація державних видатків
- Критерії класифікації державних видатків
- Практикум
- Тестові завдання
- Тема 6. Бюджет і бюджетна система
- 6.2. Бюджетний устрій та бюджетна система України
- Збалансованість
- 6.3. Бюджетний процес
- Послідовність бюджетного процесу в Україні
- Практикум
- Тестові завдання
- Завдання 1
- Терміни
- Визначення
- Тема 7. Доходи і видатки державного бюджету
- 7.1. Сутність, джерела формування і класифікація доходів бюджету
- Склад доходів державного бюджету
- 7.2. Сутність, склад і структура видатків державного бюджету
- 7.3. Принципи і форми бюджетного фінансування
- 7.4. Бюджетний дефіцити і його вплив на розвиток економіки
- Практикум
- Тестові завдання
- Тема 8. Податки та податкова система
- 8.1. Економічна сутність і функції податків
- Характерні особливості податку
- 8.3. Податкова система і податкова політика в Україні
- 8.4. Класифікація податків
- 8.5. Характеристика основних податків податкової системи України
- Платники
- Об’єкт оподаткування
- Об’єкт оподаткування
- Платники
- Платники
- Об’єкти оподаткування
- Платники
- Об’єкти оподаткування
- Практикум
- Тестові завдання
- Тема 9. Державний кредит і державний борг
- 9.1. Економічна суть і роль державного кредиту
- 9.2. Форми державного кредиту
- 9.3. Класифікація державних позик і джерела їх погашення
- 9.4. Державний борг, його формування і обслуговування
- 9.5. Управління державним боргом
- Практикум
- Тестові завдання
- Завдання 1
- Терміни
- Визначення
- Тема 10. Місцеві фінанси
- 10.1. Місцеві фінанси, їх суть і значення в економічному і соціальному розвитку регіонів
- Регульовані
- Закріплені
- 10.2. Місцеві бюджети – фінансова основа місцевого самоврядування
- 10.3. Збалансування місцевих бюджетів
- Практикум
- Тестові завдання
- Завдання
- Терміни
- Визначення
- Тема 11. Цільові державні фонди
- 11.1. Призначення і роль загальнодержавних централізованих цільових фондів
- Основні загальнодержавні цільові фонди України
- Тимчасові
- Постійні
- 11.2. Характеристика загальнодержавних позабюджетних цільових фондів, що створені в Україні
- Пенсійний фонд
- Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності
- Фонд загальнообов’язкового соціального страхування на випадок безробіття
- Фонд соціального страхування від нещасних випадків
- 11.3. Недержавні фінансові фонди
- Практикум
- Тестові завдання
- Завдання 1
- Терміни
- Визначення
- Тема 12. Страхування та страховий ринок
- 12.1. Особливості фінансових відносин у сфері страхування
- Класифікація страхування за економічними ознаками
- 12.2. Форми страхових фондів
- Страховий фонд суспільства
- 12.3. Організація страхування
- 12.4. Страховий ринок
- Державний регулюючий орган нагляду за страховою діяльністю
- Структура страхового ринку
- Практикум
- Тестові завдання
- Тема 13. Фінансовий ринок
- 13.1. Призначення і структура фінансового ринку
- Ринок продуктів
- Фінансовий ринок
- Ринок ресурсів
- 13.2. Ринок грошей
- 13.3. Ринок кредитних ресурсів
- Фінансово-кредитні інститути (фінансові посередники)
- 13.4. Ринок цінних паперів
- Цінні папери
- 13.5. Ринок фінансових послуг
- Практикум
- Тестові завдання
- Завдання 1
- Терміни
- Визначення
- Завдання 2
- Тема 14. Міжнародні фінанси
- 14.1. Сутність і призначення міжнародних фінансів
- 14.2. Міжнародні фінансові організації і міжнародні фінансові інституції
- 14.3. Міжнародний фінансовий ринок
- Практикум
- Тестові завдання
- Література