52. Денежные потоки и методы их расчета.

Под денежными потоками понимается распределение во времени поступление и расходование денежных средств. Различают валовой денежный поток т. е. общий, поступивший (положительный) и валовой выбывший (отрицательный) Выделяют чистые результативные денежные потоки. Положительный денежный поток отражает превышение поступления денежных средств над выбытием. Отрицательный чистый поток свидетельствует о большем объеме расходования по отношению к их поступлению. как правило генератором чистого положительного является текущая деятельность предприятия. Расчет денежных потоков может осуществляться прямым и косвенным методом.

При составлении отчета о движении денежных средств используется прямой метод. Прямой метод дает возможность выявить валовые и чистые денежные потоки. Он основан на использовании информации по движению денежных средств в кассе на банковских счетах.

Косвенный метод основан на преобразовании суммы прибыли или убытка в денежный поток путем корректировок балансовых статей, влияющих на движение денежных средств. При косвенном методе определяются только чистые денежные потоки.

При прямом методе чистый денежный поток определяется как разница между поступлением и выбытием (расходованием) денег в периоде. В любом случае расчет денежных потоков осуществляется по видам деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

Методика расчета денежных потоков косвенным методом. Наименование: 1)Формирование операционных чистых денежных средств, 1.1. Чистая прибыль, 1.2. Неденежные статьи (амортизация активов), 1.3. Прирост (+), снижение (-) кредиторской задолженности (5р), 1.4.Прирост (-), снижение (+) дебиторской задолженности (2р), 1.5. Прирост (-), снижение (+) запасов с учетом НДС, 1.6. Чистый денежный поток операционной прибыли (1.1.+…1.6.); 2) Формирование инвестиционных чистых денежных потоков. 2.1. Выручка от реализации ОС, ценных бумаг, 2.2.Полученные дивиденды, проценты, 2.3. Приобретение ОС, 2.4. Прирост (-), снижение (+) займов, предоставленных предприятием, 2.5. Чистые денежные потоки инвестиционной деятельности (2.1.+…2.4.); 3)Формирование чистых денежных потоков в финансовой деятельности. 3.1. Прирост (+), снижение (-) долгосрочных обязательств по кредитам и займам, 3.2. Прирост (+), снижение (-) краткосрочных обязательств по кредитам и займам, 3.3. Выплаченные дивиденды, 3.4.Прирост (+), снижение (-) уставного капитала, 3.5. Недоиспользование нераспределенной прибыли прошлых лет, 3.6. Чистые потоки финансовой деятельности; 4)Чистые денежные потоки организации.

Фактический расчет чистого денежного потока косвенным методом производится по данным финансовой отчетности, балансу, отчету о прибылях и убытках и по отчету о движении капитала. Проверочно величину чистого денежного потока можно определить по балансу: ден ср-ва на к.г.-ден ср-ва на н.г.