5. Налоги и налоговые системы рф

С точки зрения бизнеса налоги относятся к издержкам производства. Именно поэтому издержки производства и налогообложение рассматриваются в смежных лекциях. Кроме того, малые и сверхмалые предприятия совершенно иначе облагаются налогами по сравнению с крупными и средними предприятиями.

Если бы не было налогов, то уровень прибыли определялся уровнем издержек производства. И цена единицы продукции состояла бы, в этом случае, из двух агрегатов: АТС и прибыли, приходящейся на единицу продукции. Последняя величина, выраженная в процентах по отношению к АТС, называется нормой прибыли. Так, например, если себестоимость единицы продукции (АТС) равна 100 у.е., а норма прибыли равна 100 %, цена единицы продукции равна 200 у.е.

Переход к рыночным условиям хозяйствования не мог не повлечь за собой коренное преобразование системы налогообложения в стране. По сути, налоговая система создавалась заново.

Прежде всего, отказались от налога с оборота и заменили его налогом на добавленную стоимость, что справедливо по отношению к производителям (при условии разумных ставок налогообложения). Были введены налог на прибыль, налог на имущество и др. Ставки налогов, введенных с 1992 г. были такими грабительскими, а количество налогов, применявшихся в последнее десятилетие ХХ века на территории России, исчислялось числом, превышавшим 250. Поэтому причиной ухода большинства предприятий «в тень» следует считать не злой умысел, а простое желание выжить.

Такое состояние налоговой системы не могло способствовать экономическому росту в стране, более того, это ее состояние уверенно вело к полному разрушению экономики страны.

Ситуация в этой области начала меняться, и достаточно быстро, в лучшую сторону, начиная с 2000 г. Начиная с этого момента Государственная Дума принимает и утверждает Налоговый Кодекс страны Ч.1, а спустя некоторое время и Ч.2. Общее количество налогов в стране сократилось с 250 до 24 в настоящий момент. Налоговые ставки по самым «больным» для бизнеса налогам были существенно снижены. Сравните: НДС в 1992 г. взимался по ставке 28%, сейчас по ставке 18% (ведется работа по ее снижению до 16 %); налог на прибыль в 1992 году взимался по ставке 35 %, сейчас по ставке 20 %, ЕСН в 1992 г. – по ставке 49 %, сейчас по ставке 34 %.

Более того, начиная с 2002 г. для малого бизнеса вводится «Упрощенная система налогообложения», о которой речь пойдет ниже, разрабатывается и вводится система единого налога на вмененный доход для очень малого бизнеса.