Статья 138. Состав расходов и порядок их признания
138.1. Расходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, состоят из:
расходов операционной деятельности, которые определяются согласно пунктам 138.4 ,138.6 - 138.9, подпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункта 138.10, пунктом 138.11 этой статьи
(Абзац второй пункта 138.1 статьи 138 с изменениями, внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, изменен Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода)
других расходов, определенных согласно пункту 138.5, подпунктам 138.10.5, 138.10.6 пункта 138.10, пунктами 138.11, 138.12 этой статьи, пунктом 140.1 статьи 140 и статьей 141 данного Кодекса;
(Абзац третий пункта 138.1 статьи 138 с изменениями, внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, изменен Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода)
кроме расходов, определенных в пунктах 138.3 этой статьи и в статье 139 данного Кодекса.
138.1.1. Расходы операционной деятельности включают:
себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и другие расходы берутся для определения объекта налогообложения с учетом пунктов 138.2, 138.11 этой статьи, пунктов 140.2 - 140.5 статьи 140, статей 142 и 143 и других статей данного Кодекса, которые прямо определяют особенности формирования расходов плательщика налога;
расходы банковских учреждений, к которым относятся:
а) процентные расходы по кредитно-депозитным операциям, в том числе по корреспондентским счетам и средствам до востребования, ценным бумагам собственного обращения;
б) комиссионные расходы, в том числе по кредитно-депозитным операциям, расчетно-кассовому обслуживанию, инкассации и перевозке ценностей, операциям с ценными бумагами, операциям на валютном рынке, операциям по доверительному управлению;
в) отрицательный результат (убыток) от операций по купле/продаже иностранной валюты и банковских металлов;
г) отрицательное значение курсовых разниц от переоценки активов и обязательств в связи с изменением официального курса национальной валюты к иностранной валюте в соответствии с подпунктом 153.1.3 пункта 153.1 статьи 153 данного Кодекса;
ґ) суммы страховых резервов, сформированных в порядке, предусмотренном статьей 159 данного Кодекса;
д) суммы средств (сборов), внесенных в Фонд гарантирования вкладов физических лиц;
е) расходы по приобретению права требования на выполнение обязательств в денежной форме за поставленные товары или предоставленные услуги (факторинг);
є) расходы, связанные с реализацией заложенного имущества;
ж) другие расходы, прямо связанные с осуществлением банковских операций и предоставлением банковских услуг;
з) другие расходы, предусмотренные этим разделом.
138.2. Расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление плательщиком налога расходов, обязательность ведения и хранения которых предусмотрено правилами ведения бухгалтерского учета, и другими документами, установленными разделом II данного Кодекса.
В случае, если плательщик налога осуществляет производство товаров, выполнение работ, предоставление услуг с долговременным (более одного года) технологическим циклом производства при условии, что договорами, заключенными на производство таких товаров, выполнение работ, предоставление услуг, не предусмотрена их поэтапная сдача, в расходы отчетного налогового периода включаются расходы, связанные с производством таких товаров, выполнением работ, предоставлением услуг в этом периоде.
Плательщик налога для определения объекта налогообложения имеет право на учет расходов, подтвержденных документами, составленных нерезидентами в соответствии с правилами других стран.
138.3. В целях этого раздела суммы, отображенные в составе расходов плательщика налога, в том числе в части амортизации необоротных активов, не подлежат повторному включению в состав его расходов.
138.4. Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, кроме нераспределительных постоянных общепроизводственных расходов, которые включаются в состав себестоимости реализованной продукции в периоде их возникновения, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
(Пункт 138.4 статьи 138 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)
138.5. Другие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета, с учетом следующего,:
(Пункт 138.5 статьи 138 с изменениями, внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, изменен Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода)
138.5.1. датой осуществления расходов, начисленных плательщиком налога в виде сумм налогов и сборов, считается последний день отчетного налогового периода, за который проводится начисление налогового обязательства по налогу и сбору;
138.5.2. датой увеличения расходов плательщика налога от осуществления кредитно-депозитных операций, в том числе субординованого долга, является дата признания процентов (комиссионных и других платежей, связанных с созданием или приобретением кредитов, вкладов (депозитов), определенная согласно правилам бухгалтерского учета.
Для целей этой статьи под субординованым долгом понимаются обычные необеспеченные долговые капитальные инструменты (составные элементы капитала), которые в соответствии с договором не могут быть взяты из банка ранее пяти лет, а в случае банкротства или ликвидации возвращаются инвестору после погашения претензий всех других кредиторов;
138.5.3. расходы, понесенные плательщиком налога в виде благотворительных или иных взносов и/или стоимости товаров (работ, услуг) в неприбыльные организации, которые согласно нормам этого раздела учитываются для определения объекта налогообложения плательщика налога, включаются в состав расходов на дату фактического перечисления таких взносов и/или стоимости товаров (работ, услуг).
138.6. Себестоимость приобретенных и реализованных товаров формируется в соответствии с ценой их приобретения с учетом ввозной пошлины и расходов на доставку и доведения до состояния, пригодного для продажи.
138.7. Фактическая стоимость окончательно забракованной продукции не включается в состав расходов плательщика налога, кроме потерь от брака, которые состоят из стоимости окончательно забракованной по технологическим причинам продукции (изделий, узлов, полуфабрикатов) и расходов на исправление такого технически неизбежного брака, в случае реализации такой продукции.
Плательщик налога имеет право самостоятельно определять допустимые нормы технически неминуемого брака в приказе по предприятию при условии обоснования его размера. Такие самостоятельно установленные плательщиком налога нормы действуют до установления таких норм центральными органами исполнительной власти в сфере соответствующей.
(Абзац второй пункта 138.7 статьи 138 в редакции Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, изменен Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода)
138.8. Себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, а именно:
прямых материальных расходов;
прямых расходов на оплату труда;
амортизации производственных основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг;
общепроизводственные расходы, которые относятся на себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета;
(Пункт 138.8 статьи 138 дополнен новым абзацем согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, изменен Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода)
стоимости приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, предоставлением услуг;
других прямых расходов, в том числе расходов по приобретению электрической энергии (включая реактивную);
138.8.1. в состав прямых материальных расходов включается стоимость сырья и основных материалов, образующих основу изготовленного товара, выполненной работы, предоставленной услуги, приобретенных полуфабрикатов и комплектовочных изделий, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов. Прямые материальные расходы уменьшаются на стоимость обратных отходов, полученных в процессе производства, которые оцениваются в порядке, определенном в положениях (стандартах) бухгалтерского учета;
138.8.2. в состав прямых расходов на оплату труда включаются заработная плата и другие выплаты рабочим, занятым в производстве товаров (выполнении работ, предоставлении услуг), которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов;
138.8.3. плательщики налога - лицензиаты по производству электрической и/или тепловой энергии, использующие для производства электрической и/или тепловой энергии уголь и/или мазут, в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг на протяжении года в прямые материальные расходы вместо стоимости потраченного в технологическом процессе угля и/или мазута, включают сумму резерва запаса топлива (угля и/или мазута), который создается для бесперебойного снабжения электрической энергией потребителям.
Сумма резерва запаса топлива определяется самостоятельно плательщиком налога ежемесячно на основании среднемесячной стоимости приобретенного топлива (угля, мазута) за предыдущий год, но не менее фактической стоимости приобретенного в течение текущего месяца топлива (угля, мазута). В конце отчетного года созданный резерв коректируется на стоимость потраченного в технологическом процессе топлива (угля, мазута), а именно:
если фактическая стоимость потраченного в технологическом процессе топлива (угля, мазута) в течение отчетного года больше, чем сумма начисленного за отчетный год резерва, то себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг увеличивается на сумму разницы между стоимостью потраченного в технологическом процессе топлива и начисленного резерва по результатам отчетного года;
если фактическая стоимость потраченного в технологическом процессе топлива (угля, мазута) в течение отчетного года меньше, чем сумма начисленного за отчетный год резерва, то себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг уменьшается на сумму разницы между стоимостью потраченного в технологическом процессе топлива и начисленного резерва по результатам отчетного года;
138.8.4. плательщики налога - лицензиаты по передаче и/или снабжению электрической и/или тепловой энергии в отчетном налоговом периоде в себестоимость реализации электрической и/или тепловой энергии, предоставления услуг по передаче и/или снабжению электрической и/или тепловой энергии также включают фактически понесенные в таком отчетном периоде расходы по приобретению электрической и/или тепловой энергии.
138.8.5. В состав общепроизводственных расходов включаются:
а) расходы на управление производством (оплата труда работников аппарата управления цехами, участками в соответствии с законодательством и тому подобное; взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 этого раздела; медицинское страхование, страхование в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении", страхование по долгосрочным договорам страхования жизни в пределах, определенных абзацами вторым и третьим пункта 142.2 статьи 142 данного Кодекса, работников аппарата управления цехами, участками; расходы на оплату служебных командировок персонала цехов, участков и тому подобное);
б) амортизация основных средств общепроизводственного (цехового, участкового, линейного) назначения;
в) амортизация нематериальных активов общепроизводственного (цехового, участкового, линейного) назначения;
г) расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт, страхование, оперативную аренду основных средств, других необоротных активов общепроизводственного назначения;
ґ) расходы на совершенствование технологии и организации производства (оплата труда и взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 этого раздела, работников, занятых усовершенствованием технологии и организации производства, улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности, других эксплуатационных характеристик в производственном процессе; расходы материалов, приобретенных комплектующих изделий и полуфабрикатов, оплата услуг сторонних организаций);
д) расходы на отопление, освещение, водоснабжение, водоотвод и другие услуги по содержанию производственных помещений;
е) расходы на обслуживание производственного процесса (оплата труда общепроизводственного персонала; взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 этого Кодекса; медицинское страхование, страхование в соответствии с Законом Украины "О негосударственном пенсионном обеспечении" и страхование по долгосрочным договорам страхования жизни в пределах, определенных абзацами вторым и третьим пункта 142.2 статьи 142 данного Кодекса, рабочих и работников аппарата управления производством; расходы на осуществление технологического контроля за производственными процессами и качеством продукции, работ, услуг);
є) расходы на охрану труда, технику безопасности, понесенные в соответствии с законодательством;
ж) суммы расходов, связанных с подтверждением соответствия продукции, систем качества, систем управления качеством, систем экологического управления, персонала, установленным требованиям в соответствии с Законом Украины "О подтверждении соответствия";
з) суммы расходов, связанных с разведкой/доразведкой и обустройством нефтяных и газовых месторождений (за исключением расходов на сооружение любых скважин, использующихся для разработки нефтяных и газовых месторождений, понесенных с момента зачисления таких скважин в эксплуатационный фонд, а также другие расходы, связанные с приобретением/изготовлением основных средств, подлежащие амортизации согласно статье 148 данного Кодекса);
и) другие общепроизводственные расходы (внутризаводское перемещение материалов, деталей, полуфабрикатов, инструментов со складов в цеха и готовой продукции на склады); недостачи незавершенного производства, недостачи и потери от порчи материальных ценностей в цехах в пределах норм естественной убыли согласно утвержденным центральным органам исполнительной власти и согласованным центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики, нормативам;
(Пункт 138.8 статьи 138 дополнен подпунктом 138.8.5 согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, изменен Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода)
138.8.6. расходы по приобретению природного газа, формирующие себестоимость услуг гарантированного поставщика по поставке природного газа потребителям по регулируемому тарифу в отчетном налоговом периоде, определяются в размере суммы средств, которые перечислены владельцу природного газа с открытого в банке в соответствии с Законом гарантированным поставщиком текущего счета со специальным режимом использования для зачисления средств, приходящих за потребленный природный газ от всех категорий потребителей.
После оформления акта приема-передачи природного газа между владельцем природного газа и гарантированным поставщиком расходы, включенные в себестоимость поставки природного газа, подлежат корректировке (в сторону увеличения или уменьшения) в соответствии с суммой стоимости приобретенного природного газа гарантированным поставщиком, определенной в акте приема-передачи природного газа за отчетный налоговый период.
(Статья 138 дополнена подпунктом 138.8.6 согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)
138.9. В состав других прямых расходов включаются все другие производственные расходы, которые могут быть непосредственно отнесены на конкретный объект расходов, в том числе взносы на социальные мероприятия, определенные статьей 143 данного Кодекса, плата за аренду земельных и имущественных паев, кооперативные выплаты физическим лицам - членам производственного сельскохозяйственного кооператива, не являющихся предпринимателями и принимающих трудовое участие в деятельности такого сельскохозяйственного кооператива.
(Пункт 138.9 статьи 138 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 02.10.2012 г. N 5412-VI)
138.10. В состав других расходов включаются:
138.10.1. исключен;
(Подпункт 138.10.1 пункта 138.10 статьи 138 исключен на основании Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, изменен Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода)
138.10.2. административные расходы, направленные на обслуживание и управление предприятием:
а) общие корпоративные расходы, в том числе организационные расходы, расходы на проведение годовых и других собраний органов управления, представительские расходы;
б) расходы на служебные командировки и содержание аппарата управления предприятием (в том числе расходы на оплату труда административного аппарата) и другого общехозяйственного персонала;
в) расходы на содержание основных средств, других необоротных материальных активов общехозяйственного использования (оперативную аренду (в том числе аренду легковых автомобилей), приобретение горюче-смазочных материалов, стоянку, парковку легковых автомобилей, страхование имущества, амортизацию, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотвод, охрану);
г) вознаграждения за консультационные, информационные, аудиторские и другие услуги, получаемые плательщиком налога для обеспечения хозяйственной деятельности;
ґ) расходы на оплату услуг связи (почту, телеграф, телефон, телекс, телефакс, сотовую связь и другие подобные расходы);
д) амортизация нематериальных активов общехозяйственного использования;
е) расходы на урегулирование споров в судах;
є) плата за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги банков;
ж) другие расходы общехозяйственного назначения;
138.10.3. расходы на сбыт, включающие расходы, связанные с реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг:
а) расходы на упаковочные материалы для затаривания товаров на складах готовой продукции;
б) расходы на ремонт тары;
в) оплата труда и комиссионные вознаграждения продавцам, торговым агентам и работникам подразделений, обеспечивающих сбыт;
г) расходы на рекламу и исследование рынка (маркетинг), на предпродажную подготовку товаров;
ґ) командировочные расходы работников, занятых сбытом;
д) расходы на содержание основных средств, других необоротных материальных активов, связанных со сбытом товаров, выполнением работ, предоставлением услуг (оперативную аренду, страхование, амортизацию, ремонт, отопление, освещение, охрану);
е) расходы на транспортировку, перевалку и страхование товаров, транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров) в соответствии с условиями договора (базиса) поставки;
є) расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
ж) расходы на транспортировку готовой продукции (товаров) между складами подразделений предприятия;
з) другие расходы, связанные со сбытом товаров, выполнением работ, предоставлением услуг;
138.10.4. другие операционные расходы, включающие, в частности:
а) расходы по операциям в иностранной валюте, потери от курсовой разницы, определенные согласно статье 153 данного Кодекса;
б) амортизацию предоставленных в оперативную аренду необоротных активов; амортизацию необоротных и нематериальных активов в составе объектов, полученных в концессию в соответствии с Законом Украины "Об особенностях передачи в аренду или концессию объектов централизованного водо-, теплоснабжения и водоотвода, которые находятся в коммунальной собственности";
(Подпункт "б" подпункта 138.10.4 пункта 138.10 статьи 138 в редакции Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, изменен Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода)
в) другие расходы операционной деятельности, связанные с хозяйственной деятельностью, в том числе, но не исключительно:
суммы средств, внесенные в страховые резервы в порядке, предусмотренном статьей 159 данного Кодекса;
суммы начисленных налогов и сборов, установленных данным Кодексом (кроме не определенных в перечне налогов и сборов, установленных данным Кодексом), единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, возмещения Пенсионному фонду Украины сумм фактических расходов на выплату и доставку пенсий, назначенных в соответствии с пунктом "а" статьи 13 Закона Украины "О пенсионном обеспечении", сумм фактических расходов на выплату и доставку пенсий, назначенных в соответствии с пунктами "б" - "з" статьи 13 Закона Украины "О пенсионном обеспечении", разницы между суммой пенсии, назначенной согласно Закону Украины "О научной и научно-технической деятельности" и суммой пенсии, исчисленной в соответствии с другими законодательными актами, на которую имеет право лицо, которые согласно законодательству финансируются за счет средств предприятий, учреждений, организаций в обязательном порядке, а также других обязательных платежей, установленных законодательными актами, за исключением налогов и сборов, предусмотренных подпунктами 139.1.6 и 139.1.10 статьи 139 данного Кодекса и пени, штрафов, неустойки, предусмотренных подпунктом 139.1.11 статьи 139 данного Кодекса.
(Абзац третий подпункта "в" подпункта 138.10.4 пункта 138.10 статьи 138 в редакции Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, изменен Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода)
Для плательщиков налога, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, в состав расходов включается плата за землю, которая не используется в сельскохозяйственном производственном обороте;
расходы на информационное обеспечение хозяйственной деятельности плательщика налога, в том числе по вопросам законодательства, на приобретение литературы, оплату Интернет-услуг и подписку специализированных периодических изданий;
суммы средств, направленные уполномоченными банками в дополнительный специальный резерв страхования пенсионных вкладов и дополнительные специальные резервы страхования средств фондов банковского управления в соответствии с Законом, регулирующим вопрос создания и функционирования фондов банковского управления;
(Абзац девятый подпункта 138.10.4 пункта 138.10 статьи 138 с изменениями, внесенными Законом Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, изменен Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода)
138.10.5. финансовые расходы, к которым принадлежат расходы на начисление процентов (за пользование кредитами и займами, по выпущенным облигациям и финансовой аренде) и другие расходы предприятия в пределах норм, установленных данным Кодексом, связанные с заимствованиями (кроме финансовых расходов, включенных в себестоимость квалификационных активов в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета);
138.10.6. другие расходы обычной деятельности (кроме финансовых расходов), не связанные непосредственно с производством и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, в частности:
а) суммы средств или стоимость товаров, выполненных работ, предоставленных услуг добровольно перечисленные (переданные) в течение отчетного года в Государственный бюджет Украины или бюджеты местного самоуправления, неприбыльным организациям, определенным в статье 157 этого раздела в размере, не превышающем четыре процента облагаемой налогом прибыли предыдущего отчетного года;
б) суммы средств, перечисленные работодателями первичным профсоюзным организациям на культурно-массовую, физкультурную и оздоровительную работу, предусмотренные коллективными договорами (соглашениями) в соответствии с Законом Украины "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности", в пределах четырех процентов облагаемой налогом прибыли за предыдущий отчетный год с учетом положений абзаца "а" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 этой статьи.
При этом, в случае если по результатам предыдущего отчетного года плательщиком налога получен отрицательный результат объекта налогообложения, то сумма средств, которая перечисляется, определяется с учетом облагаемой налогом прибыли, полученной в году, предшествующему году декларирования такого годового отрицательного значения, но не ранее как за четыре предыдущих отчетных года;
в) суммы средств, перечисленные предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы, на которых работает по основному месту работы не менее 75 процентов таких лиц, этим объединениям для ведения благотворительной деятельности, но не более 10 процентов облагаемой налогом прибыли предыдущего отчетного года;
г) расходы на создание резерва сомнительной задолженности признаются расходами с целью налогообложения в сумме безнадежной дебиторской задолженности с учетом подпункта 14.1.11 пункта 14.1 статьи 14 данного Кодекса. Для банков и небанковских финансовых учреждений нормы этого пункта действуют с учетом норм статьи 159 данного Кодекса;
ґ) стоимость угля и угольных брикетов, безвозмездно предоставленных в объемах и по перечню профессий, которые устанавливаются Кабинетом Министров Украины, в том числе компенсации стоимости такого угля и угольных брикетов:
работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных предприятий;
пенсионерам, проработавшим на предприятиях по добыче (переработке) угля, углестроительных предприятиях: на подземных работах - не менее 10 лет для мужчин и не менее 7 лет 6 месяцев - для женщин; на работах, связанных с подземными условиями - не менее 15 лет для мужчин и не менее 12 лет 6 месяцев - для женщин; на работах технологической линии на поверхности действующих шахт или на строящихся шахтах, разрезах, обогатительных и брикетных фабриках - не менее 20 лет для мужчин и не менее 15 лет - для женщин;
инвалидам и ветеранам войны и труда, лицам, награжденным знаками "Шахтерская слава" или "Шахтерская доблесть" I, II, III степеней, лицам, инвалидность которых наступила в результате общего заболевания, в случае, если они пользовались этим правом до наступления инвалидности;
семьям работников, погибших (умерших) на предприятиях по добыче (переработке) угля, получающих пенсии в связи с утратой кормильца, а также вдовам умерших пенсионеров, отмеченных в этом подпункте, которые при жизни имели такое право;
(Абзац пятый подпункта "ґ" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 в редакции Закона Украины от 21.06.2012 г. N 5019 - VI)
д) суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные/переданные для целевого использования с целью охраны культурного наследия учреждениям науки, образования, культуры, заповедникам, музеям, музеям-заповедникам в размере, не превышающем 10 процентов облагаемой налогом прибыли за предыдущий отчетный год;
е) суммы средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные/переданные в интересах резидентов для целевого использования с целью производства национальных фильмов (в том числе анимационных) и аудиовизуальных произведений, но не более 10 процентов облагаемой налогом прибыли за предыдущий налоговый год;
є) расходы плательщика налога, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения (кроме расходов, подлежащих амортизации или возмещению согласно нормам статей 144 - 148 данного Кодекса), находящихся в его собственности; расходы на самостоятельное хранение, переработку, захоронение или приобретение услуг по сбору, хранению, перевозке, обезвреживанию, удалению и захоронению отходов от производственной деятельности плательщика налога, предоставляемые сторонними организациями, по очистке стоковых вод; другие расходы на сохранение экологических систем, которые находятся под негативным влиянием хозяйственной деятельности плательщика налога. В случае возникновения расхождений между органом государственной налоговой службы и плательщиком налога относительно связи проведенных расходов на природоохранные мероприятия с деятельностью плательщика налога орган государственной налоговой службы обязан обратиться в уполномоченный орган, чье экспертное заключение является основанием для принятия решения органом государственной налоговой службы;
(Подпункт "є" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)
ж) расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений (кроме тех, стоимость и срок использования которых отвечают признакам, установленным для основных средств разделом I данного Кодекса, и подлежащим амортизации в составе нематериальных активов), выданных государственными органами для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе расходы на оплату за регистрацию предприятия в органах государственной регистрации, в том числе расходы на приобретение лицензий и других специальных разрешений на право осуществления за пределами Украины вылова рыбы и морепродуктов, а также предоставление транспортных услуг.
(Подпункт "ж" подпункта 138.10.6 пункта 138.10 статьи 138 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 05.07.2012 г. N 5083-VI)
138.11. Суммы расходов, не отнесенные в состав расходов прошлых отчетных налоговых периодов в связи с утратой, уничтожением или порчей документов, подтверждающих осуществление расходов, установленных этим разделом, и подтвержденные такими документами в отчетном налоговом периоде.
Суммы расходов, не учтенные в прошлых налоговых периодах в связи с допущением ошибок и обнаруженные в отчетном налоговом периоде при расчете налогового обязательства.
Отмеченные в этом пункте расходы, осуществленные в прошлые отчетные годы, отображаются в составе других расходов, а те, которые осуществлены в отчетном налоговом году - в составе расходов соответствующей группы (себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, общепроизводственных расходов, административных расходов и тому подобное).
138.12. В состав других расходов, в том числе, включаются:
138.12.1. расходы, определенные в соответствии со статьями 144 - 148, 150, 153, 155 - 161 данного Кодекса, которые не включены в себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг согласно этой статье;
138.12.2. другие расходы хозяйственной деятельности, к которым этим разделом прямо не установлено ограничений относительно отнесения в состав расходов;
138.12.3. сумма средств или стоимость имущества, добровольно перечисленные (переданные) организациям работодателей и их объединениям, созданным в соответствии с Законом по этому вопросу, в виде вступительных, членских и целевых взносов, но не более 0,2 процента фонда оплаты труда плательщика налога в расчете за отчетный налоговый год.
138.12.4. суммы средств в размере, который равняется ежегодному уменьшению банком на 0,5 процента от суммы основного непогашенного долга в течение следующих пяти лет, следующих за трехлетним сроком полного и своевременного выполнения заемщиком реструктуризированных обязательств по кредитному договору.
(Пункт 138.12 статьи 138 дополнен подпунктом 138.12.4 согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI, изменен Законом Украины от 04.11.2011 г. N 4014-VI - применяется с первого числа отчетного (налогового) периода)
- Налоговый кодекс украины
- Раздел I. Общие положения 21
- Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей) 92
- Глава 7. Информационно-аналитическое обеспечение деятельности органов государственной налоговой службы 141
- Глава 8. Проверки 146
- Глава 9. Погашение налогового долга налогоплательщиков 164
- Глава 10. Применение международных договоров и погашение налогового долга по запросам компетентных органов иностранных государств 193
- Глава 11. Ответственность 197
- Глава 12. Пеня 204
- Раздел III. Налог на прибыль предприятий 208
- Раздел IV. Налог на доходы физических лиц 303
- Раздел V. Налог на добавленную стоимость 366
- Раздел VI. Акцизный налог 443
- Раздел VII. Сбор за первую регистрацию транспортного средства 483
- Раздел VIII. Экологический налог 490
- Раздел XIV. Специальные налоговые режимы 559
- Глава 1 исключена. 559
- Глава 1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности 559
- Глава 2. Фиксированный сельскохозяйственный налог 585
- Раздел xviii1 должностные лица органов государственной налоговой службы и их правовая и социальная защита 627
- Раздел xviii2 налоговая милиция 630
- Раздел XIX. Заключительные положения 636
- Раздел XX. Переходные положения 641
- Раздел I. Общие положения Статья 1. Сфера действия Налогового кодекса Украины
- Статья 2. Внесение изменений в Налоговый кодекс Украины
- Статья 3. Налоговое законодательство Украины
- Статья 4. Основные принципы налогового законодательства Украины
- Статья 5. Соотношение налогового законодательства с другими законодательными актами
- Статья 6. Понятие налога и сбора
- Статья 7. Общие принципы установления налогов и сборов
- Статья 8. Виды налогов и сборов
- Статья 9. Общегосударственные налоги и сборы
- Статья 10. Местные налоги и сборы
- Статья 11. Специальные налоговые режимы
- Статья 12. Полномочия Верховной Рады Украины, Верховной Рады Автономной Республики Крым, сельских, поселковых и городских советов относительно налогов и сборов
- Статья 13. Устранение двойного налогообложения
- Статья 14. Определение понятий
- Статья 15. Плательщики налогов
- Статья 16. Обязанности плательщика налогов
- Статья 17. Права налогоплательщика
- Статья 18. Налоговые агенты
- Статья 19. Представители налогоплательщика
- Статья 191. Функции органов государственной налоговой службы
- Статья 20. Права органов государственной налоговой службы
- Статья 21. Обязанности и ответственность должностных лиц контролирующих органов
- Статья 22. Объект налогообложения
- Статья 23. База налогообложения
- Статья 24. Единица измерения базы налогообложения
- Статья 31. Срок уплаты налога и сбора
- Статья 32. Изменение срока уплаты налога и сбора
- Статья 33. Налоговый период
- Статья 34. Виды налогового периода
- Статья 35. Порядок уплаты налогов и сборов
- Статья 36. Налоговая обязанность
- Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности
- Статья 38. Выполнение налогового долга
- Статья 39. Методы определения и порядок применения обычной цены
- Раздел II. Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей) глава 1. Общие положения Статья 40. Область применения этого раздела
- Статья 41. Контролирующие органы и органы взыскания
- Статья 42. Переписка с налогоплательщиками
- Статья 43. Условия возврата ошибочно и/или излишне оплаченных денежных обязательств
- Статья 44. Требования к подтверждению данных, определенных в налоговой отчетности
- Статья 45. Налоговый адрес
- Глава 2. Налоговая отчетность Статья 46. Налоговая декларация (расчет)
- Статья 47. Лица, несущие ответственность за составление налоговой отчетности
- Статья 48. Составление налоговой декларации
- Статья 49. Представление налоговой декларации в органы государственной налоговой службы
- Статья 50. Внесение изменений в налоговую отчетность
- Статья 51. Представление сведений о суммах выплаченных доходов налогоплательщикам - физическим лицам
- Глава 3. Налоговые консультации Статья 52. Налоговая консультация
- Статья 53. Последствия применения налоговых консультаций
- Статья 55. Отмена решений контролирующих органов
- Статья 56. Обжалование решений контролирующих органов
- Статья 57. Сроки уплаты налогового обязательства
- Статья 58. Налоговое уведомление-решение
- Статья 59. Налоговое требование
- Статья 60. Отзыв налогового уведомления-решения и налогового требования
- Глава 5. Налоговый контроль Статья 61. Определение налогового контроля и полномочия органов государственной власти относительно его осуществления
- Статья 62. Способы осуществления налогового контроля
- Глава 6. Учет налогоплательщиков Статья 63. Общие положения относительно учета налогоплательщиков
- Статья 64. Взятие на учет юридических лиц и обособленных подразделений юридических лиц
- Статья 65. Учет самозанятых лиц
- Статья 66. Внесение изменений в учетные данные налогоплательщиков, не зарегистрированных предпринимателями и не осуществляющих независимую профессиональную деятельность кроме физических лиц
- Статья 67. Основания и порядок снятия с учета в органах государственной налоговой службы юридических лиц, их обособленных подразделений и самозанятых лиц
- Статья 68. Информация, которая подается для учета налогоплательщиков органами государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности и другими органами
- Статья 69. Требования к открытию и закрытию счетов налогоплательщиков в банках и других финансовых учреждениях
- Статья 70. Государственный реестр физических лиц – плательщиков налогов
- Статья 72. Сбор налоговой информации
- Статья 73. Получение налоговой информации органами государственной налоговой службы
- Статья 74. Обработка и использование налоговой информации
- Глава 8. Проверки Статья 75. Виды проверок
- Статья 76. Порядок проведения камеральной проверки
- Статья 77. Порядок проведения документальных плановых проверок
- Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок
- Статья 79. Особенности проведения документальной невыездной проверки
- Статья 80. Порядок проведения фактической проверки
- Статья 81. Условия и порядок допуска должностных лиц органов государственной налоговой службы к проведению документальных выездных и фактических проверок
- Статья 82. Сроки проведения выездных проверок
- Статья 83. Материалы, являющиеся основаниями для заключений во время проведения проверок
- Статья 84. Проведение экспертизы во время осуществления налогового контроля органами государственной налоговой службы
- Статья 85. Предоставление налогоплательщиками документов
- Статья 86. Оформление результатов проверок
- Глава 9. Погашение налогового долга налогоплательщиков Статья 87. Источники уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика
- Статья 88. Содержание налогового залога
- Статья 89. Возникновение права налогового залога
- Статья 90. Налоговый приоритет
- Статья 91. Налоговый управляющий
- Статья 92. Согласование операций с заложенным имуществом
- Статья 93. Прекращение налогового залога
- Статья 94. Административный арест имущества
- Статья 95. Продажа имущества, находящегося в налоговом залоге
- Статья 96. Погашение налогового долга государственных предприятий, не подлежащих приватизации, и коммунальных предприятий
- Статья 97. Погашение денежных обязательств или налогового долга в случае ликвидации налогоплательщика, не связанной с банкротством
- Статья 99. Порядок выполнения денежных обязательств физических лиц в случае их смерти или признания безвестно отсутствующими или недееспособными, а также несовершеннолетних лиц
- Статья 100. Рассрочка и отсрочка денежных обязательств или налогового долга налогоплательщика
- Статья 101. Списание безнадежного налогового долга
- Статья 102. Сроки давности и их применение
- Статья 104. Порядок предоставления помощи во взыскании налогового долга в международных правоотношениях
- Статья 105. Согласование суммы налогового долга в международных правоотношениях
- Статья 106. Отзыв налоговых уведомлений в международных правоотношениях или налоговых требований
- Статья 107. Меры по взысканию суммы налогового долга в международных правоотношениях
- Статья 108. Начисление пени и штрафных санкций на сумму налогового долга в международных правоотношениях
- Глава 11. Ответственность Статья 109. Общие положения
- Статья 110. Лица, которые привлекаются к ответственности за совершение правонарушений
- Статья 111. Виды ответственности за нарушение Законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы
- Статья 112. Общие условия привлечения к финансовой ответственности
- Статья 113. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы)
- Статья 114. Сроки давности для применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов)
- Статья 115. Применение штрафных (финансовых) санкций (штрафов) в случае совершения нескольких нарушений
- Статья 116. Решение о применении штрафных (финансовых) санкций (штрафов)
- Статья 117. Нарушение установленного порядка взятия на учет (регистрации) в органах государственной налоговой службы
- Статья 118. Нарушение срока и порядка представления информации об открытии или закрытии банковских счетов
- Статья 119. Нарушение налогоплательщиком порядка представления информации о физических лицах - налогоплательщиках
- Статья 120. Неподача или несвоевременное представление налоговой отчетности или невыполнение требований относительно внесения изменений в налоговую отчетность
- Статья 122. Нарушение правил применения упрощенной системы налогообложения физическим лицом - предпринимателем
- Статья 123. Штрафные (финансовые) санкции (штрафы) в случае определения контролирующим органом суммы налогового обязательства
- Статья 124. Отчуждение имущества, находящегося в налоговом залоге, без согласия органа государственной налоговой службы
- Статья 125. Нарушение порядка получения и использования торгового патента
- Статья 126. Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов
- Статья 127. Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты
- Статья 128. Неподача или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы
- Глава 12. Пеня Статья 129. Пеня
- Статья 130. Остановка сроков начисления пени
- Статья 131. Порядок уплаты пени, начисленной за невыполнение налогового обязательства
- Статья 132. Порядок начисления пени в случае нарушения условий, по которым предоставлялось освобождение (условное освобождение) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины
- Раздел III. Налог на прибыль предприятий Статья 133. Плательщики налога
- Статья 134. Объект налогообложения
- Статья 135. Порядок определения доходов и их состав
- Статья 136. Доходы, не учитываемые для определения объекта налогообложения
- Статья 137. Порядок признания доходов
- Статья 138. Состав расходов и порядок их признания
- Статья 139. Расходы, не учитываемые при определении облагаемой налогом прибыли
- Статья 140. Особенности признания расходов двойного назначения
- Статья 141. Особенности определения состава расходов плательщика налога в случае уплаты процентов по долговым обязательствам
- Статья 142. Особенности определения состава расходов на выплаты физическим лицам согласно трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера
- Статья 143. Особенности отнесения в состав расходов сумм взносов на социальные мероприятия
- Статья 144. Объекты амортизации
- Статья 145. Классификация групп основных средств и других необоротных активов. Методы начисления амортизации
- Статья 146. Определение стоимости объектов амортизации
- Статья 147. Учет операций с землей и ее капитальным улучшением
- Статья 148. Амортизация расходов, связанных с добычей полезных ископаемых
- Статья 149. Налоговая база
- Статья 150. Порядок учета отрицательного значения объекта налогообложения в результатах следующих налоговых периодов
- Статья 151. Ставки налога
- Статья 152. Порядок исчисления налога
- Статья 153. Налогообложение операций особого вида
- Статья 154. Освобождение от налогообложения
- Статья 155. Особенности налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции
- Статья 156. Особенности налогообложения страховщика
- Статья 157. Налогообложение неприбыльных учреждений и организаций
- Статья 158. Особенности налогообложения прибыли предприятий, полученной в связи с внедрением энергоэффективных технологий
- Статья 159. Безнадежная и сомнительная задолженность
- Статья 160. Особенности налогообложения нерезидентов
- Статья 161. Специальные правила
- Раздел IV. Налог на доходы физических лиц Статья 162. Плательщики налога
- Статья 163. Объект налогообложения
- Статья 164. База налогообложения
- Статья 165. Доходы, не включаемые в расчет общего месячного (годового) облагаемого налогом дохода
- Статья 166. Налоговая скидка
- Статья 167. Ставки налога
- Статья 168. Порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога в бюджет
- Статья 169. Перерасчет налога и налоговые социальные льготы
- Статья 170. Особенности начисления (выплаты) и налогообложения отдельных видов доходов
- Статья 171. Лица, ответственные за удержание (начисление) и уплату (перечисление) налога в бюджет
- Статья 172. Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества
- Статья 173. Порядок налогообложения операций по продаже или обмену объектов движимого имущества
- Статья 174. Налогообложение дохода, полученного плательщиком налога в результате принятия им в наследство или подарок средств, имущества, имущественных или неимущественных прав
- Статья 175. Определение суммы процентов, оплаченных плательщиком налога за пользование ипотечным жилищным кредитом с целью начисления налоговой скидки
- Статья 176. Обеспечение выполнения налоговых обязательств
- Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения
- Статья 178. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность
- Статья 179. Порядок представления годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации)
- Раздел V. Налог на добавленную стоимость Статья 180. Плательщики налога
- Статья 181. Требования относительно регистрации лиц как плательщиков налога
- Статья 182. Добровольная регистрация плательщиков налога
- Статья 183. Порядок регистрации плательщиков налога
- Статья 184. Аннулирование регистрации плательщика налога
- Статья 185. Определение объекта налогообложения
- Статья 186. Место поставки товаров и услуг
- Статья 187. Дата возникновения налоговых обязательств
- Статья 188. Порядок определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг
- Статья 189. Особенности определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг в отдельных случаях
- Статья 190. Порядок определения базы налогообложения для товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины
- Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок коррекции налоговых обязательств и налогового кредита)
- Статья 193. Размеры ставок налога
- Статья 194. Операции, подлежащие налогообложению по основной ставке
- Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке
- Статья 196. Операции, не являющиеся объектом налогообложения
- Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения
- Статья 198. Налоговый кредит
- Статья 199. Пропорциональное отнесение сумм налога в налоговый кредит
- Статья 201. Налоговая накладная
- Статья 202. Отчетные (налоговые) периоды
- Статья 203. Порядок представления налоговой декларации и сроки расчетов с бюджетом
- Статья 204. Исключена
- Статья 205. Исключена
- Статья 206. Особенности налогообложения операций во время перемещения товаров через таможенную границу Украины в зависимости от избранного таможенного режима
- Статья 207. Порядок налогообложения туроператорской и турагентской деятельности
- Статья 208. Налогообложение услуг, которые поставляются нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины
- Статья 209. Специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства
- Статья 210. Специальный режим налогообложения деятельности относительно изделий искусства, предметов коллекционирования или антиквариата
- Раздел VI. Акцизный налог Статья 212. Плательщики налога
- Статья 213. Объекты налогообложения
- Статья 214. База налогообложения
- Статья 215. Подакцизные товары и ставки налога
- Статья 216. Дата возникновения налоговых обязательств
- Статья 217. Порядок исчисления налога с товаров, произведенных на таможенной территории Украины
- Статья 218. Порядок исчисления налога с товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины
- Статья 219. Исключена
- Статья 220. Особенности исчисления налога по адвалорным ставкам
- Статья 221. Особенности исчисления налога с табачных изделий
- Статья 222. Порядок и сроки уплаты налога
- Статья 223. Составление и представление декларации по акцизному налогу
- Статья 224. Контроль за уплатой налога
- Статья 225. Особенности налогообложения алкогольных напитков
- Статья 226. Изготовление, хранение, продажа марок акцизного налога и маркировка алкогольных напитков и табачных изделий
- Статья 227. Ввоз на таможенную территорию Украины импортных алкогольных напитков и табачных изделий
- Статья 228. Контроль за поступлением налога с алкогольных напитков и табачных изделий
- Статья 229. Особенности налогообложения некоторых подакцизных товаров в зависимости от направления их использования
- Статья 230. Акцизные склады
- Раздел VII. Сбор за первую регистрацию транспортного средства Статья 231. Плательщики сбора
- Статья 232. Объекты налогообложения сбором
- Статья 233. База налогообложения сбором
- Статья 234. Ставки сбора
- Статья 235. Льготы относительно сбора
- Статья 236. Налоговый период
- Статья 237. Срок уплаты сбора
- Статья 238. Порядок исчисления сбора
- Статья 239. Порядок уплаты сбора
- Раздел VIII. Экологический налог Статья 240. Плательщики налога
- Статья 241. Налоговые агенты
- Статья 242. Объект и база налогообложения
- Статья 243. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения
- Статья 244. Ставки налога за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения
- Статья 245. Ставки налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты
- Статья 246. Ставки налога за размещение отходов в специально отведенных для этого местах или на объектах
- Статья 247. Ставки налога за образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные)
- Статья 248. Ставки налога за временное хранение радиоактивных отходов их производителями сверх установленного особыми условиями лицензии срок
- Статья 249. Порядок исчисления налога
- Статья 250. Порядок представления налоговой отчетности и уплаты налога
- Статья 252. Объект налогообложения
- Статья 253. Ставки налогообложения
- Статья 254. Порядок исчисления налоговых обязательств и срок уплаты
- Статья 255. Контроль и ответственность плательщиков
- Статья 264. Плата за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых
- Раздел XII. Местные налоги и сборы Статья 265. Налог на недвижимое имущество, отличающееся от земельного участка
- Статья 266. Сбор за места для парковки транспортных средств
- Статья 267. Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности
- Статья 268. Туристический сбор
- Раздел XIII. Плата за землю Статья 269. Плательщики налога
- Статья 270. Объекты налогообложения
- Статья 271. База налогообложения
- Статья 272. Ставки налога за земельные участки сельскохозяйственных угодий (независимо от местонахождения)
- Статья 273. Налогообложение земельных участков, предоставленных на землях лесохозяйственного назначения (независимо от местонахождения)
- Статья 274. Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена (независимо от местонахождения)
- Статья 275. Ставки налога за земельные участки, расположенные в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
- Статья 276. Особенности установления ставок земельного налога
- Статья 280. Ставки налога за земельные участки на землях водного фонда и лесохозяйственного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
- Статья 281. Льготы относительно уплаты налога для физических лиц
- Статья 282. Льготы относительно уплаты налога для юридических лиц
- Статья 283. Земельные участки, не подлежащие налогообложению
- Статья 284. Особенности применения льготного налогообложения
- Статья 285. Налоговый период
- Статья 286. Порядок исчисления платы за землю
- Статья 287. Срок уплаты платы за землю
- Статья 288. Арендная плата
- Статья 289. Индексация нормативной денежной оценки земель
- Статья 290. Порядок зачисления в бюджеты платы за землю
- Статья 292. Порядок определения доходов и их состав
- Статья 293. Ставки единого налога
- Статья 294. Налоговый (отчетный) период
- Статья 295. Порядок начисления и сроки уплаты единого налога
- Статья 296. Ведение учета и составление отчетности плательщиками единого налога
- Статья 297. Особенности начисления, уплаты и представления отчетности по отдельным налогам и сборам плательщиками единого налога
- Статья 298. Порядок избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения, или отказа от упрощенной системы налогообложения
- Статья 299. Порядок выдачи, получения и аннулирования свидетельства плательщика единого налога
- Статья 300. Ответственность плательщика единого налога
- Глава 2. Фиксированный сельскохозяйственный налог Статья 301. Плательщики налога
- Статья 302. Объект налогообложения
- Статья 303. База налогообложения
- Статья 304. Ставки налога
- Статья 305. Налоговый (отчетный) период
- Статья 306. Порядок начисления и сроки уплаты налога
- Статья 307. Особенности обложения плательщиков налога отдельными налогами и сборами
- Статья 308. Порядок приобретения и отмены статуса плательщика налога
- Статья 309. Ответственность плательщиков налога
- Статья 311. Объект налогообложения сбором
- Статья 312. Ставки сбора
- Статья 313. Порядок исчисления и уплаты сбора
- Глава 4. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности Статья 314. Плательщики сбора
- Статья 315. Объект налогообложения сбором
- Статья 316. Ставки сбора
- Статья 317. Порядок исчисления и уплаты сбора
- Раздел XV. Сбор за пользование радиочастотным ресурсом украины Статья 318. Плательщики сбора
- Статья 319. Объект налогообложения сбором
- Статья 320. Ставки сбора
- Статья 321. Порядок исчисления сбора
- Статья 322. Порядок уплаты сбора
- Раздел XVI. Сбор за специальное использование воды Статья 323. Плательщики сбора
- Статья 324. Объект налогообложения сбором
- Статья 325. Ставки сбора
- Статья 326. Порядок исчисления сбора
- Статья 327. Особенности исчисления сбора при установлении лимитов использования воды
- Статья 328. Порядок уплаты сбора
- Раздел XVII. Сбор за специальное использование лесных ресурсов Статья 329. Плательщики сбора
- Статья 330. Объект налогообложения сбором
- Статья 331. Ставки сбора
- Статья 332. Порядок исчисления сбора
- Статья 333. Порядок перерасчета сбора
- Статья 334. Порядок уплаты сбора
- Статья 336. Особенности уплаты налога на прибыль
- Статья 337. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость
- Статья 338. Особенности взимания платы за пользование недрами для добычи полезных ископаемых
- Статья 339. Особенности осуществления контроля за выполнением соглашения о распределении продукции
- Статья 340. Гарантии в случае внесения изменений в налоговое законодательство
- Раздел xviii1 должностные лица органов государственной налоговой службы и их правовая и социальная защита Статья 341. Служба в налоговых органах
- Статья 342. Должностные лица органов государственной налоговой службы
- Статья 343. Специальные звания
- Статья 344. Пенсионное обеспечение должностных лиц органов государственной налоговой службы
- Статья 345. Защита личных и имущественных прав должностных лиц органов государственной налоговой службы
- Статья 346. Возмещение государством вреда, причиненного должностному лицу органа государственной налоговой службы
- Статья 347. Обязательное государственное личное страхование должностных лиц органов государственной налоговой службы
- Раздел xviii2 налоговая милиция Статья 348. Налоговая милиция и ее задачи
- Статья 349. Структура налоговой милиции
- Статья 350. Полномочия налоговой милиции
- Статья 351. Права налоговой милиции
- Статья 352. Прием на службу в налоговую милицию
- Статья 353. Служба в налоговой милиции
- Статья 354. Поощрение и ответственность должностных и служебных лиц налоговой милиции
- Статья 355. Урегулирование конфликта интересов
- Статья 356. Правовая и социальная защита лиц начальствующего и рядового состава налоговой милиции
- Статья 357. Материальное и социально-бытовое обеспечение лиц начальствующего и рядового состава налоговой милиции
- Раздел XIX. Заключительные положения
- Раздел XX. Переходные положения Подраздел 1. Особенности взимания налога на доходы физических лиц
- Подраздел 2. Особенности взимания налога на добавленную стоимость
- Подраздел 4. Особенности взимания налога на прибыль предприятий
- Подраздел 5. Особенности применения ставок акцизного налога и экологического налога
- Подраздел 6. Особенности взимания земельного налога
- Подраздел 7. Особенности порядка возврата торговых патентов
- Подраздел 8. Особенности взимания единого налога и фиксированного налога
- Подраздел 10. Другие переходные положения