Статья 167. Ставки налога

167.1. Ставка налога составляет 15 процентов базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 - 167.5 этой статьи), в том числе, но не исключительно в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам; выигрыша в государственную и негосударственную денежную лотерею, выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры.

(Пункт 167.1 статьи 167 с изменениями, внесенными согласно Закону от 07.07.2011 г. N 3609-VI; в редакции Закона от 24.04.2012 г. N 4661-VI)

Если база налогообложения, определенная с учетом норм пункта 164.6 статьи 164 этого раздела относительно доходов, отмеченных в абзаце первом этого пункта, в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного налогового года, к сумме такого превышения применяется ставка 17 процентов.

(Абзац второй пункта 167.1 статьи 167 в редакции Закона от 24.04.2012 г. N 4661-VI)

Плательщики налога, которые подают налоговые декларации за налоговый (отчетный) год согласно статьям 177 и 178 этого раздела, применяют ставку налога 17 процентов к части среднемесячного годового налогооблагаемого дохода, превышающего десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января налогового (отчетного) года. Размер среднемесячного годового налогооблагаемого дохода рассчитывается как сумма общих месячных налогооблагаемых доходов, отмеченных в абзаце первом этого пункта, разделенная на количество календарных месяцев, в течение которых плательщиком налога были получены такие доходы в налоговом (отчетном) году, за который осуществляется декларирование.

(Пункт 167.1 статьи 167 дополнен новым абзацем согласно Закону от 07.07.2011 г. N 3609-VI; с изменениями, внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Установленные в абзацах первом и втором этого пункта ставки налогов не применяются к доходам, определенным в пунктах 167.2 - 167.4 этой статьи.

167.2. Ставка налога составляет 5 процентов базы налогообложения относительно дохода, начисленного как:

процент на текущий или депозитный (вкладной) банковский счет;

процентный или дисконтный доход по именному сберегательному (депозитному) сертификату;

процент на вклад (депозит) члена кредитного союза в кредитном союзе;

доход, выплачиваемый компанией, которая управляет активами института общего инвестирования, на размещенные активы в соответствии с Законом, включая доход, выплачиваемый (насчитываемый) эмитентом в результате выкупа  (погашения) ценных бумаг института общего инвестирования, в соответствии с Законом, который определяется как разница между суммой, полученной от выкупа, и суммой средств или стоимостью имущества, оплаченного плательщиком налога продавцу (в том числе эмитенту) в связи с приобретением таких ценных бумаг, как компенсация их стоимости;

(Абзац пятый пункта 167.2 статьи 167 с изменениями,  внесенными Законом от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

доход по ипотечным ценным бумагам (ипотечным облигациям и сертификатам) в соответствии с Законом;

доход в виде процентов (дисконта), полученный владельцем облигаций от их эмитента в соответствии с Законом;

доход по сертификату фонда операций с недвижимостью и доход, полученный плательщиком налога в результате выкупа (погашения) управляющим сертификатов фонда операций с недвижимостью в порядке, определенном в проспекте эмиссии сертификатов;

доходы в виде дивидендов;

доход в виде инвестиционной прибыли от операций с облигациями внутренних государственных займов, в том числе от изменения курса иностранной валюты;

(Пункт 167.2 статьи 167 дополнен новым абзацем согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

доходы в других случаях, прямо определенных соответствующими нормами этого раздела.

167.3. Ставка налога составляет двойной размер ставки, определенной абзацем первым пункта 167.1 этой статьи, базы налогообложения относительно доходов, начисленных как выигрыш или приз (кроме выигрыша в государственной и негосударственной денежной лотерее и выигрыша игрока (участника), полученного от организатора азартной игры) в пользу резидентов или нерезидентов.

(Абзац первый пункта 167.3 статьи 167 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

Как исключение из абзаца первого этого пункта денежные выигрыши в спортивных соревнованиях (кроме вознаграждений спортсменам - чемпионам Украины, призерам спортивных соревнований международного уровня, в том числе спортсменам-инвалидам, определенным в подпункте "б" подпункта 165.1.1 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса) облагаются налогом по ставке, определенной в пункте 167.1 этой статьи.

167.4. Ставка налога составляет 10 процентов базы налогообложения относительно дохода в форме заработной платы, определенного согласно пункту 164.6 статьи 164 данного Кодекса, шахтеров - работников, добывающих уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганец и урановые руды, работников шахтостроительных предприятий, занятых на подземных работах полный рабочий день и 50 процентов и более рабочего времени в год, а также работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), в том числе центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную политику в сфере гражданской защиты, в угольной промышленности, - по Списку N 1 производства, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденным Кабинетом Министров Украины.

(Пункт 167.4 статьи 167 с изменениями,  внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

167.5. Ставка налога может составлять другой размер, определенный соответствующими нормами этого раздела.