Статья 78. Порядок проведения документальных внеплановых проверок

78.1. Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из таких обстоятельств:

(Абзац первый пункта 78.1 статьи 78 с изменениями,  внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

78.1.1. по результатам проверок других налогоплательщиков или получения налоговой информации обнаружены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;

78.1.2. налогоплательщиком не подана в установленный Законом срок налоговая декларация или расчеты, если их представление предусмотрены Законом;

78.1.3. налогоплательщиком подан органу государственной налоговой службы уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, который проверялся органом государственной налоговой службы;

78.1.4. обнаружена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, поданных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса;

78.1.5. налогоплательщиком поданы в установленном порядке органу государственной налоговой службы возражения к акту проверки или жалоба на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмены принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, когда налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы во время проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования;

78.1.6. исключен;

78.1.7. начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица - предпринимателя, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика;

78.1.8. плательщиком подана декларация, в которой заявлен к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки, определенных в разделе V данного Кодекса, и/или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен.

Документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в этом подпункте, проводится исключительно относительно законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и/или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость, составляющего более 100 тыс. гривен;

(Абзац второй подпункта 78.1.8 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями,  внесенными согласно Закону Украины от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

78.1.9. относительно налогоплательщика подана жалоба о непредоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной в случае непредоставления таким налогоплательщиком объяснений и документального подтверждения на письменный запрос органа государственной налоговой службы в течение десяти рабочих дней со дня его получения;

78.1.10. исключено;

78.1.11. получено судебное решение суда (следственного судьи) о назначении проверки или постановление органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, следователя, прокурора, вынесенного ими в соответствии с Законом;

(Подпункт 78.1.11 пункта 78.1 статьи 78  в редакции Закона Украины от 13.04.2012 г. N 4652-VI)

78.1.12. органом государственной налоговой службы высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездеятельностью должностных лиц органа государственной налоговой службы низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и обнаружено несоответствие заключений акта проверки требованиям законодательства или неполного выяснения во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного заключения относительно соблюдения налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на органы государственной налоговой службы.

Решение о проведении документальной внеплановой проверки в этом случае принимается органом государственной налоговой службы высшего уровня только в том случае, когда относительно должностных лиц органа государственной налоговой службы низшего уровня, проводивших документальную проверку отмеченного налогоплательщика, начато служебное расследование или им поставлено в известность о подозрении в совершении уголовного правонарушения;

(Абзац второй подпункта 78.1.12 пункта 78.1 статьи 78 с изменениями,  внесенными Законом Украины от 13.04.2012 г. N 4652-VI)

78.1.13. в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, которые подлежат налогообложению, в том числе в результате незаключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами согласно Закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки.

78.2. Ограничения в основаниях проведения проверок налогоплательщиков, определенные данным Кодексом, не распространяются на проверки, которые проводятся на обращение такого налогоплательщика, или проверки, которые проводятся в пределах уголовного производства.

(Пункт 78.2 статьи 78 с изменениями,  внесенными Законом Украины от 13.04.2012 г. N 4652-VI)

78.3. Работникам налоговой милиции запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверок налогоплательщиков, проводящихся органами государственной налоговой службы, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или осуществлением уголовного производства относительно таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), находящихся в их производстве. Проверки налогоплательщиков налоговой милицией проводятся в пределах полномочий, определенных Законом, и в порядке, предусмотренном Законом Украины "Об оперативно-розыскной деятельности", Уголовным процессуальным кодексом Украины и другими Законами Украины.

(Пункт 78.3 статьи 78 в редакции  Закона Украины от 13.04.2012 г. N 4652-VI)

78.4. О проведении документальной внеплановой проверки руководитель органа государственной налоговой службы принимает решение, которое оформляется приказом.

Право на проведение документальной внеплановой проверки налогоплательщика предоставляется лишь в случае, когда ему до начала проведения отмеченной проверки вручена под расписку копия приказа о проведении документальной внеплановой проверки.

78.5. Допуск должностных лиц органов налоговой службы к проведению документальной внеплановой выездной проверки осуществляется согласно статье 81 данного Кодекса. Документальная внеплановая невыездная проверка осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 79 данного Кодекса.

78.6. Сроки проведения документальной внеплановой проверки установлены статьей 82 данного Кодекса.

78.7. Перечень материалов, которые могут быть основанием для заключений во время проведения документальной внеплановой проверки, и порядок предоставления налогоплательщиками документов для такой проверки установлен статьями 83, 85 данного Кодекса.

78.8. Порядок оформления результатов документальной внеплановой проверки установлен статьей 86 данного Кодекса.