Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения

197.1. Освобождаются от налогообложения операции по:

197.1.1. поставке продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины;

197.1.2. поставкам услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе учебе аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также услуг по воспитанию и учебе детей в домах культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учеников или студентов в общежитиях. К таким услугам принадлежат услуги по:

а) воспитанию и учебе детей, поставляемых детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных языков, компьютерной учебы);

б) содержанию, воспитанию и учебе детей в дошкольных учебных заведениях как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и сверх отмеченного объема;

в) всем видам образовательной деятельности, поставляемых общеобразовательными учебными заведениями I - III степеней;

г) всем видам образовательной деятельности, поставляемых профессионально-техническими учебными заведениями;

ґ) всем видам образовательной деятельности, поставляемых высшими учебными заведениями I - IV уровней аккредитации, в том числе для получения другого высшего и последипломного образования;

д) учебе слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений;

е) повторному изучению отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с последующей сдачей экзаменов;

є) учебе аспирантов и докторантов;

ж) приему кандидатских экзаменов;

з) предоставлению научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно;

и) довузовской подготовке;

і) проведению лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;

ї) предоставлению консультаций для учеников, воспитанников, студентов, курсантов сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;

й) организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповых и индивидуальных занятий физической культурой и спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учеников и студентов;

197.1.3. поставке:

а) технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуг по их ремонту и доставке; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины;

б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины;

в) легковых автомобилей для инвалидов уполномоченному органу исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также операции по их безвозмездной передаче инвалидам;

197.1.4. поставке услуг по доставке пенсий, страховых выплат и пособий населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставки конечному потребителю;

197.1.5. поставке услуг по здравоохранению заведениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также поставке услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, имеющих лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством, кроме таких услуг:

а) предоставление косметологической помощи, кроме той, которая предоставляется по медицинским показаниям;

б) массаж для укрепления здоровья взрослого населения, коррекция осанки и тому подобное;

в) проведение профилактических медицинских осмотров с подготовкой заключения о состоянии здоровья по просьбе граждан;

г) проведение гигиенической экспертизы проектных материалов и предварительных проектных предложений, в том числе относительно размещения объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиенической оценке образцов новых видов продукции;

ґ) предоставление консультационной помощи по вопросам проведения государственной санитарно-гигиенической экспертизы;

д) обследование по заявке заказчика объектов, которые строятся, реконструируются или функционируют, с целью их соответствия санитарному законодательству;

е) проведение по заявке заказчика токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологичных и других обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья человека;

є) выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировку, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного производства, которые потенциально опасны для здоровья человека;

ж) предоставление юридическим и физическим лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе относительно обеспечения санитарного и эпидемического благополучия населения;

з) проведение медицинского осмотра лиц для выдачи:

разрешения на право получения и ношения оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;

соответствующих документов на выезд граждан за границу по вызову родственников, проживающих в зарубежных странах, оздоровление в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связана с такими выездами и имеющих соответствующие медицинские документы);

удостоверения водителя транспортного средства;

и) медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и тому подобное;

і) медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских заведениях с улучшенным сервисным обслуживанием;

ї) организация медицинского контроля лиц, занимающихся физической культурой и спортом в оздоровительных заведениях;

й) проведение профилактических прививок гражданам, отбывающим за границу по вызову, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных заведениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме тех, которые отбывают на лечение и в служебные командировки);

к) составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проведение исследований для их подтверждения;

л) проведение по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы по аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проведения токсиколого-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических и других исследований;

м) определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проведение исследований для разработки средств и мер по устранению или уменьшению их опасного действия;

н) учеба по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно-эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиенического и эпидемиологического профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций, проведение санитарно-гигиенических и бактериологических исследований;

о) предоставление по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснастка их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами); обучение на месте специалистов таких лабораторий методике проведения санитарно-гигиенических исследований;

197.1.6. поставки реабилитационных услуг инвалидам, детям-инвалидам, а также поставки путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов, детей-инвалидов;

197.1.7. поставкам услуг по:

а) содержанию детей в дошкольных учебно-воспитательных заведениях, школах-интернатах;

б) содержанию лиц в домах-интернатах для граждан преклонных лет и инвалидов, детских домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах, реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставлению социальных услуг);

в) питанию и обустройству на ночлег и предоставлению других социальных услуг бездомным лицам в центрах учета, заведениях социальной защиты для бездомных лиц, а также лицам, освобожденным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы;

(Подпункт "в"  подпункта 197.1.7 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями, внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

г) питанию детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и граждан в заведениях здравоохранения. Порядок предоставления таких услуг утверждается Кабинетом Министров Украины;

(Подпункт "г" подпункта 197.1.7 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

ґ) питанию, обеспечению имуществом, коммунально-бытовыми и другими услугами, предоставляющися лицам, содержащимся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:

питанию, в том числе приготовлению еды;

обеспечению одеждой, бельем, обувью и постельными вещами;

пользованию комнатами длительных свиданий;

услугам почтовой и телефонно-телеграфной связи;

поставке продуктов питания и предметов первой необходимости;

ремонту обуви и одежды;

дополнительному медицинскому обслуживанию;

банно-прачечным услугам;

прокату кино- и видеофильмов, культурно-образовательным мероприятиям;

д) питанию, обеспечению имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, предоставляемых лицам, содержащимся в реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (предоставление социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов и их союзов, которые занимаются реабилитацией, оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и заведениях социальной защиты для бездомных лиц, центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и инвалидов, домах-интернатах для граждан преклонных лет, инвалидов и детей-инвалидов, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах;

(Подпункт "д"  подпункта 197.1.7 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями, внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

197.1.8. поставке услуг по перевоке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которых регулируются в установленном Законом порядке.

Эта норма не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);

197.1.9. поставке религиозными организациями культовых услуг и предметов культового назначения по перечню, а именно:

а) культовые услуги: крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен, панихида, освящение (помещений, автомобилей и тому подобное), обрезание, первое причастие, бар-мицво (совершеннолетие);

б) предмети культового призначення: свічки, ікони (образи), хрести (натільні, погребальні, вівтарні, требні, водосвятні, ієрейські, з прикрасами тощо), вервиці, покривала (вівтарні, погребальні тощо), медальйони з релігійною символікою, вугілля кадильне, ладан, лампадне масло, миро, лампади, кадила, підсвічники (семисвічники, трисвічники пасхальні тощо), плащаниці, облачення священнослужителів (ризи, підризники, воздухи, орлиці, стихарі, скуфії, митри, камілавки тощо), вінці, граматки, приладдя для хрещення (хрестильна скринька), дароносиці, дарохранильниці (реліквіарії), купелі, печатки для просфор, кропила, копія, стрючці, чаші (потирі), блюдця, звіздиці, лжиці, ковшики, дискоси, поплавки, дзвони, органи, фісгармонії, прохідні молитви, пояс "живий в помощі", мезузи, талеси, тфіліни (філактерії), скульптурні зображення святих, хоругви, фани, маца, проскури, облатки, богослужбова література;

197.1.10. поставке услуг по захоронению и поставке ритуальных товаров государственными и коммунальными службами, а именно:

а) вызов агента ритуальной службы для оформления заказа на организацию и проведение захоронения;

б) оформление медицинской справки о причинах смерти;

в) доставка заказчику ритуальных атрибутов для организации захоронения;

г) погрузка, разгрузка и перенос ритуальных атрибутов;

ґ) транспортные услуги, предоставляющиеся в процессе организации захоронения;

д) продажа стандартного гроба;

е) продажа контейнера для перевозки оцинкованного гроба; запайка оцинкованного гроба;

є) содержание тел умерших в холодильных камерах сверх нормы пребывания (после смерти в лечебном заведении, а также тех, которые умерли дома или других местах);

ж) услуги по подготовке тела покойного к захоронению или кремации (услуги парикмахера и косметолога, обмывание, бальзамирование, укладка в гроб);

з) копание могилы;

и) перенос гроба с телом покойника (домой, в квартиру в многоэтажном доме, в морг; из дома, квартиры, морга и тому подобное к месту захоронения);

і) музыкальное сопровождение обряда захоронения;

ї) проведение гражданской панихиды;

й) услуги организатора обряда захоронения;

к) изготовление и установление металлической намогильной таблички, креста, надголовника или временного памятного знака;

л) продажа стандартных похоронных венков и траурных лент для них;

м) организация отправки гроба с телом покойника или урны с прахом покойника за границу;

н) в случае проведения подзахоронения в могилу, услуги по демонтажу элементов существующего надгробия (памятника) и их установка;

о) написание текста на траурной ленте;

п) кремация;

р) продажа урны;

с) продажа кубка для урны;

т) захоронение урны с прахом в могилу, в колумбарии, развеивание праха;

197.1.11. освобождения, отмеченные в подпункте 197.1.10 этого пункта, не распространяются на операции по поставке услуг по захоронению и кремации трупов животных и связанную с этим деятельность;

197.1.12. безвозмездной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.

Безвозмездная передача подвижного состава между предприятиями в пределах железной дороги проводится по представлению начальника железной дороги на основании решения Укрзалізниці, а в пределах Укрзалізниці - согласно приказу ее генерального директора. Безвозмездная передача подвижного состава оформляется актом приема-передачи в соответствии с законодательством.

Безвозмездная передача осуществляется в случае:

производственной необходимости в связи с единым технологическим процессом;

распределения подвижного состава в связи с реструктуризацией отрасли и ликвидацией отдельных подразделений.

В случае, если на дату проведения операций по безвозмездной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности налоговые обязательства не возникают. При этом железные дороги или предприятия железнодорожного транспорта, которые безвозмездно передают подвижной состав, коррекцию сумм налогового кредита не осуществляют;

(Абзац шестой подпункта 197.1.12 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями, внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

197.1.13. безвозмездной приватизации жилищного фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах и придомовые территории, приусадебных земельных участков в соответствии с законодательством, а также поставке услуг, получение которых согласно законодательству является обязательной предпосылкой приватизации жилья, придомовых территорий многоквартирных домов, приусадебных земельных участков;

безвозмездной передаче работникам совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, которые приватизируются, и приравненным к ним лицам доли государственного имущества (акций) в соответствии с Законом Украины "Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе". Перечень предприятий, подлежащих приватизации, определяется Кабинетом Министров Украины;

197.1.14. поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки, если другое не предусмотрено этим подпунктом.

(Абзац первый подпункта 197.1.14 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями, внесенными Законом от 22.12.2011 г. N 4220-VI)

В этом подпункте первая поставка жилья (объекта жилищного фонда) означает:

а) первую передачу готового нововыстроенного жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставку услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;

б) первую продажу реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, являющимся лицом, другим, чем владелец такого объекта на момент выведения его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или поставку услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на такую реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.

Нормы этого подпункта распространяются также на первую продажу дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству как жилье (жилищный фонд);

Операции по первой поставке доступного жилья и жилья, которое строится с привлечением государственных средств, освобождаются от налогообложения.

(Подпункт 197.1.14 пункта 197.1 статьи 197 дополнен абзацем шестым согласно Закону от 22.12.2011 г. N 4220-VI)

197.1.15. предоставлению благотворительной помощи, в частности безвозмездной поставке товаров/услуг благотворительным организациям, образованным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также предоставлению такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительности и благотворительных организациях.

Под безвозмездной поставкой следует понимать поставку товаров/услуг благотворительным организациям и приобретателям благотворительной помощи без любой денежной, материальной или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных этим подпунктом, такие операции облагаются налогом на общих основаниях.

На товары, поступающие как благотворительная помощь от отечественных благотворителей по основным направлениям, определенным статьей 4 Закона Украины "О благотворительности и благотворительных организациях", распространяются правила маркировки.

Маркировка проводится путем нанесения надписи "Благотворительная помощь. Продажа запрещена" на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. Во время маркировки товаров благотворительной помощи может использоваться символика благотворительной организации и благотворителя.

Товары маркируются таким образом, чтобы во время осмотра упаковки или непосредственно товаров надпись была видна полностью и четко.

Товары благотворительной помощи маркируются благотворителями, оказывающими такую помощь.

Контроль за выполнением правил маркировки осуществляют местные органы исполнительной власти и органы государственной налоговой службы.

Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных для использования юридическими лицами - их приобретателями с целью осуществления деятельности по направлениям, предусмотренным статьей 4 Закона Украины "О благотворительности и благотворительных организациях".

По получении от благотворителя предложения относительно предоставления благотворительной помощи в виде товаров, их видов, размеров и тому подобное юридическое лицо - приобретатель благотворительной помощи:

определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;

сообщает благотворителю о намерении принять предложенную благотворительную помощь.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и оперативный учет поступления, хранения, распределения и использования благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность по установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере статистики, форме, которую направляют органам государственной налоговой службы.

(Абзац двенадцатый подпункта 197.1.15 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,  внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица - приобретатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, действующих в Украине.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи самостоятельно определяют порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают соответствующие счета.

Юридические лица - приобретатели благотворительной помощи в своей годовой финансовой отчетности отображают:

в бухгалтерском балансе - отдельно средства (товары, работы, услуги), полученные как благотворительная помощь;

в отчете о прибыли и убытках - отдельно стоимостную величину полученной благотворительной помощи.

В приложении (комментарии) к годовому отчету делаются необходимые объяснения относительно отмеченных показателей деятельности, связанной с благотворительной помощью.

Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за их целевым использованием - местные органы исполнительной власти и органы государственной налоговой службы.

Полученные с целью предоставления благотворительной помощи маркированные товары, которые поставляются за средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую поставку, подлежат изъятию у недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.

Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде отмеченных в разделе VI данного Кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме предоставленных эндавментов, отмеченных в разделе IV данного Кодекса), нематериальных активов и товаров/услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности;

197.1.16. безвозмездной передаче в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных обществ сел, поселков, городов или в их общую собственность объектов всех форм собственности, находящихся на балансе одного плательщика налога и передающихся на баланс другого плательщика налога, если такие операции проводятся по решению Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятых в пределах их полномочий.

Нормы этого подпункта распространяются также на операции по безвозмездной передаче объектов с баланса юридического лица любой формы собственности на баланс другого юридического лица, которое находится в государственной или коммунальной собственности, проводящихся по решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления, принятого в пределах их полномочий, и по решению юридических лиц, в случае передачи основных средств инфраструктуры железнодорожного транспорта, независимо от того, являются ли субъекты операции плательщиками налога;

(Абзац второй подпункта 197.1.16 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,  внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

197.1.17. бесплатной поставке товаров/услуг собственного производства подсобными хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов, территориальных центров социального обслуживания (предоставление социальных услуг), центров реинтеграции бездомных лиц, центров социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических заведений особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения собственных потребностей отмеченных заведений;

(Подпункт 197.1.17 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями, внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

197.1.18. поставке государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством предоставлять отмеченные услуги, обязательность получения (предоставления) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензий, сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и тому подобное;

197.1.19. предоставлению услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;

(Подпункт 197.1.19 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями, внесенными согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

197.1.20. поставке библиотеками, находящимися в государственной или коммунальной собственности или в собственности всеукраинских общественных организаций инвалидов, платных услуг по комплектованию регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров), пользованию редкими, ценными справочниками, книгами (в том числе ночным абонементом), тематическому осмотру литературы по запросу потребителя и предоставлению тематических, адресно-библиографических и фактографических справок;

197.1.21. поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных долей (паев), кроме тех, которые размещены под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абзаца первого подпункта 197.1.13 пункта 197.1 статьи 197 данного Кодекса);

арендной плате за земельные участки, находящихся в собственности государства или территориального общества, если такая арендная плата полностью зачисляется в соответствующие бюджеты;

197.1.22. оплате стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ лицом, которое непосредственно получает такие средства со счета органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств;

(Подпункт 197.1.22 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,  внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

197.1.23. безвозмездной передаче приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III - IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства;

197.1.24. поставке в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных заведений, интернатов, заведений здравоохранения и предоставлению материальной помощи (в пределах одного необлагаемого минимума доходов граждан в месяц на одно лицо) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам, одиноким лицам преклонных лет, лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным заведениям, интернатам, заведениям здравоохранения;

197.1.25. поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг (кроме изданий эротического характера), ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языков, доставки таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины.

(Подпункт 197.1.25 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,  внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

197.1.26. передаче конфискованного имущества, находок, сокровищ, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 184 Таможенного кодекса Украины), в распоряжение государственных учреждений или организаций, уполномоченных осуществлять их хранение или поставке согласно законодательству, а также операции по бесплатной передаче отмеченного в этом пункте имущества в случаях, определенных законодательством, во владение и пользование государственных органов, учреждений (организаций), которые содержатся за счет бюджетных средств, а также заведений, в которых воспитываются дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки, детских домов семейного типа, приемных семей.

(Абзац первый подпункта 197.1.26 пункта 197.1 статьи 197 с изменениями,  внесенными согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)

Операции по последующей поставке отмеченных товаров облагаются налогом на общих основаниях;

197.1.27. поставке лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными заведениями), а также изделий медицинского назначения по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Украины;

197.1.28. поставке товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета;

197.1.29. бесплатной передаче в государственную или коммунальную собственность соответствующих территориальных общин трамвайных вагонов (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8603 10 00 10), троллейбусы (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8702 90 90 10), автобусы (товарная позиция согласно УКТ ВЭД 8702) для перевозки граждан на маршрутах (линиях) в соответствии с требованиями жизнеобеспечения населенных пунктов. В случае нецелевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть оплачена в момент импорта (поставки) таких товаров, а также оплатить пеню в соответствии с Законом;

(Пункт 197.1 статьи 197 дополнен подпунктом  согласно Закону от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

197.1.30. бесплатной передаче имущества Государственным концерном "Укроборонпром" и государственными предприятиями, в том числе казенными, которые включены в его состав, если такая передача осуществляется предприятиям, учреждениям или организациям с целью проведения демонстрации товаров военного назначения или двойного использования (с дальнейшим возвращением этого имущества), проведения общих или самостоятельных испытаний изделий военного назначения (с дальнейшим возвращением этого имущества или без такового), поддержки научно-исследовательской и опытно-конструкторской деятельности государственных предприятий, учреждений и организаций (с дальнейшим возвращением этого имущества или без такового), обеспечения деятельности представительств Государственного концерна "Укроборонпром" и предприятий оборонно-промышленного комплекса, включенных в его состав (с дальнейшим возвращением этого имущества или без такового);

(Пукнт 197.1 статьи 197 дополнен подпунктом 197.1.30  согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5414-VI)

197.1.30. созданию, поставке, продвижению, реставрацию и распространению национального культурного продукта в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

(Пункт 197.1 статьи 197 дополнен подпунктом 197.1.30  согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

197.2. Освобождаются от налогообложения операции по поставке и ввозу на таможенную территорию Украины товаров/услуг, предусмотренных для собственных потребностей дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также для использования лицами из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членами их семей, проживающими вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень операций, подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.

В случае последующей поставки (продажи) на таможенной территории Украины транспортных средств, которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами этого подпункта, налог уплачивается лицом, отмеченным в третьем абзаце подпункта 3 пункта 180.1 статьи 180 данного Кодекса не позднее дня такой поставки.

197.3. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, раковины, ракообразные, водные растения и тому подобное в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переработанные на муку или другую продукцию), добытых (выловленных, произведенных) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции по последующей поставке отмеченных товаров юридическими лицами - судовладельцами или фрахтовщиками облагаются налогом в общем порядке, установленном данным Кодексом.

197.4. Освобождение от налогообложения товаров, предусмотренное пунктом 197.1 этой статьи, распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины.

197.5. Освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 197.1 этой статьи, не распространяется на операции с подакцизными товарами, отмеченными в разделе VI данного Кодекса.

197.6. Освобождаются от налогообложения операции по поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг (кроме услуг, предоставляемых во время проведения лотерей и развлекательных игр и услуг по поставке товаров, полученных в пределах договоров комиссии  (консигнации), поруки, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров, уполномочивающих такого плательщика налога осуществлять поставку товаров от имени и по поручению другого лица без передачи права собственности на такие товары), которые непосредственно изготовляются предприятиями и организациями, основанными общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочного количества штатных работников, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, которые входят в состав расходов согласно правилам налогообложения налогом на прибыль предприятий.

(Абзац первый пункта 197.6 статьи 197 с изменениями, внесенными согласно Законам от 07.07.2011 г. N 3609-VI, от 24.05.2012 г. N 4834-VI)

Непосредственным считается изготовление товаров/услуг, в результате которого сумма расходов по переработке (обработке, другим видам преобразования) сырья, комплектовочных изделий, составных частей, других покупных товаров/услуг, использующихся при изготовлении таких товаров/услуг, составляет не менее 8 процентов цены поставки таких изготовленных товаров/услуг.

Отмеченные предприятия и организации общественных организаций инвалидов имеют право применять отмеченную льготу при наличии регистрации в соответствующем органе государственной налоговой службы, которая осуществляется на основании соответствующего заявления плательщика налога о желании получить такую льготу и решения уполномоченного органа в соответствии с Законом Украины "Об основах социальной защищенности инвалидов в Украине".

(Абзац третий пункта 197.6 статьи 197 с изменениями,  внесенными согласно Закону от 05.07.2012 г. N 5083-VI)

В случае нарушения требований этого подпункта плательщиком налога орган государственной налоговой службы отменяет его регистрацию как лица, имеющего право на налоговую льготу, а налоговые обязательства такого плательщика налога пересчитываются с налогового периода, по результатам которого были обнаружены такие нарушения, в соответствии с общими правилами налогообложения, установленными данным Кодексом, и с одновременным применением соответствующих финансовых санкций.

Налоговая отчетность таких предприятий и организаций подается в порядке, установленном законодательством.

197.7. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей по кодам согласно УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных 50 и более лет тому назад.

197.8. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).

197.9. исключен

(Пункт 197.9 статьи 197 исключен на основании  Закона от 19.05.2011 г. N 3387-VI)

197.9. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг, которые предоставляются иностранным и отечественным судам, осуществляющим международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов и оплачивающиеся ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами.

(Статья 197 дополнена пунктом 197.9 статьи 197 согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI - применяется с 01.08.2011 г.)

197.10. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по аэронавигационному обслуживанию воздушных судов, осуществляющих внутренние, международные и транзитные полеты в районах полетной информации зоны ответственности Украины. Порядок документального оформления, выписки налоговых накладных и отображения этих операций в налоговой отчетности определяется Кабинетом Министров Украины.

197.11. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины имущества как международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины "О гуманитарной помощи".

197.12. Освобождаются от налогообложения операции банков и других финансовых учреждений по поставке (продаже, отчуждению иным способом) имущества, переданного физическими лицами, а также субъектами предпринимательской деятельности - частными предпринимателями и другими лицами, не являющимися плательщиками налога, в залог, в том числе ипотеку, и на которое было обращено взыскание.

197.13. Освобождаются от налогообложения операции банков по продаже (передаче) или приобретению обязательств по депозитам (вкладам).

197.14. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00.

197.15. Освобождаются от налогообложения операции по поставке строительно-монтажных работ по строительству доступного жилья и жилья, которое строится за государственные средства.

197.16. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

197.16.1. оборудования, работающего на возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива или для производства энергии из возобновляемых источников энергии;

197.16.2. материалов, оборудования, комплектующих, используемых для производства:

197.16.2.1. оборудования, работающего на возобновляемых источниках энергии;

197.16.2.2. материалов, сырья, оборудования и комплектующих, которые будут использоваться в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из возобновляемых источников энергии;

197.16.2.3. энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;

197.16.2.4. средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов.

Операции по ввозу на таможенную территорию Украины отмеченных в этом пункте товаров освобождаются от налогообложения, если эти товары применяются плательщиком налога для собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине.

Перечень таких товаров с указанием кодов УКТ ВЭД устанавливается Кабинетом Министров Украины.

В случае нарушения требований относительно целевого использования таких товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму налога на добавленную стоимость, которая должна была быть уплачена с отмеченных операций в момент ввоза таких товаров, а также уплатить пеню, начисленную на такую сумму налога, исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на день уплаты налогового обязательства, и за период со дня ввоза таких товаров до дня увеличения налогового обязательства.

197.17. На период проведения военных учений на территории Украины, которые проводятся в рамках программы "Партнерство ради мира", освобождаются от налогообложения операции по поставке на таможенной территории Украины горюче-смазочных материалов, которые будут приобретаться нерезидентами для передачи участникам общих с подразделениями Вооруженных Сил Украины военных учений.

Порядок, перечень предприятий и объемы поставки горюче-смазочных материалов устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

197.18. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины племенных чистопородных животных, племенных (генетических) ресурсов по кодам согласно УКТ ВЭД 0101 10 10 00, 0102 10 10 00, 0102 10 30 00, 0103 10 00 00, 0104 10 10 00, 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, осуществляемые субъектами специального режима налогообложения, установленного статьей 209 данного Кодекса. Операции по дальнейшей поставке указанных племенных чистопородных животных или племенных (генетических) ресурсов облагаются налогом в общем порядке, установленном данным Кодексом.

(Статья 197 дополнена пунктом 197.18 согласно  Закону от 04.11.2011 г. N 4014-VI)

197.19. Освобождаются от налогообложения операции по поставке Национальному банку Украины:

драгоценных металлов, в том числе их ввоз на таможенную территорию Украины;

Услуги, связанные с разведкой, добычей, производством и использованием драгоценных металлов с целью пополнения золотовалютных резервов и изготовление банковских металлов.

(Статья 197 дополнена пунктом 197.19 согласно  Закону от 22.12.2011 г. N 4238-VI)

197.20. Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины физическими лицами товаров, определенных частью десятой статьи 374 Таможенного кодекса Украины.

(Статья 197 дополнена пунктом 197.20  согласно Закону от 07.06.2012 г. N 4915-VI)