8.4. Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость.

Налог на недвижимость в Республике Беларусь был введен 1 января 1992 г. вместо платы за основные и оборотные фонды. Данный налог стимулирует эффективное использование и приобретение основных средств организациями. По теории налогообложения налог на недвижимость является наиболее фискально-эффективным.

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица. Рассмотрим вопросы исчисления и уплаты налога на недвижимость в части плательщиков – организаций.

 По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:

плательщиком признается организация, у которой эти здания и сооружения находятся на балансе по условиям договора аренды, иного возмездного или безвозмездного пользования.

К финансируемым из бюджета не относятся организации, получающие дотацию (целевое финансирование) за счет средств бюджета на покрытие убытков от предпринимательской деятельности и содержание основных фондов (средств) и получающие из бюджета средства для осуществления предпринимательской деятельности

 Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:

капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, в том числе здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций (индивидуальными предпринимателями у организаций), в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;

Для целей настоящей главы:

капитальным строением (зданием, сооружением) признается строительная система, предназначенная для проживания и (или) пребывания людей, хранения имущества, производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), выполнения различного вида производственных процессов, перемещения людей и (или) грузов, относимая в установленном порядке к капитальным строениям (зданиям, сооружениям). Для целей настоящей главы к капитальным строениям (зданиям, сооружениям) также относятся иные объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств, передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и другие объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как передаточные устройства для целей определения нормативных сроков службы основных средств;

зданиями, сооружениями и передаточными устройствами сверхнормативного незавершенного строительства признаются здания, сооружения и передаточные устройства, возведение (в том числе по строительному проекту на реконструкцию) которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено в сроки строительства, установленные проектной документацией (далее в настоящей главе - объекты сверхнормативного незавершенного строительства);

Льготы по налогу на недвижимость предоставляются в виде исключения объектов недвижимости из перечня налогооблагаемых и в виде освобождения отдельных объектов от налогообложения.

 Не признаются объектом налогообложения налогом на недвижимость у организаций:

объекты сверхнормативного незавершенного строительства по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также сверхнормативного незавершенного строительства, относящиеся к объектам жилищного строительства;

объекты сверхнормативного незавершенного строительства в части стоимости строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации;

капитальные строения (здания, сооружения), их части, объекты сверхнормативного незавершенного строительства, приобретенные за счет средств или полученные в виде международной технической помощи, на срок их использования в целях непосредственного осуществления такой помощи;

.

 Освобождаются от налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части:

1 социально-культурного назначения и жилищного фонда

2. организаций общественного объединения «Белорусское общество инвалидов», общественного объединения «Белорусское общество глухих» и общественного объединения «Белорусское товарищество инвалидов по зрению», при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за предыдущий налоговый период;

3.  используемые в предпринимательской деятельности республиканского унитарного предприятия почтовой связи «Белпочта»;

4. законсервированные

5.  предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки

6. культовые здания и сооружения, религиозных организаций (объединений),

9.  сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

7. впервые введенные в действие здания и сооружения организаций в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;

….

Налоговая база налога на недвижимость определяется:

1. организациями – исходя из наличия на 1 января календарного года капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по первичным данным бух. учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года.

Износ не начисляется по следующим основным фондам:

продуктивному скоту, относящемуся к основным фондам, независимо от стоимости;

средствам, зданиям и сооружениям, являющимся памятниками

архитектуры и искусства;

многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста;

…..

По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным способом, налог на незавершенное строительство не начисляется

2. Налоговая база налога на недвижимость в отношении зданий и сооружений, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц, определяется исходя из стоимости таких зданий и сооружений, указанной в договорах аренды.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:

для организаций,– в размере 1 процента;

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов ставка 2 процента от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков.

Исчисление и уплата налога на недвижимость по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с частью третьей настоящей статьи, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

 Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

 Исчисление организациями налога на недвижимость по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении нормативного срока строительства, установленного проектной документацией.

 По зданиям, сооружениям, в том числе по зданиям и сооружениям сверхнормативного незавершенного строительства, выбывающим у организаций в течение года, исчисление и уплата налога на недвижимость прекращаются с квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое выбытие.

. Организации не позднее 20 марта отчетного года представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на недвижимость.

Уплата налога на недвижимость производится организациями по их выбору один раз в год в размере годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода или ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиком экологического налога?

2. Назовите объекты налогообложения экологического налога?

3. Кто является плательщиком налог за добычу (изъятие) природных ресурсов?

4. Назовите объекты налогообложения при исчислении налога за добычу (изъятие) природных ресурсов?

5. Как рассчитывается налоговая база поналогу за добычу (изъятие) природных ресурсов?

6. Назовите плательщиков и основные льготы по земельному налогу.

7. Раскройте понятие «кадастровая стоимость земли».

8. Кто является плательщиком налога на недвижимость?

9. Назовите объекты налогообложения налогом на недвижимость?

10. Как рассчитывается налоговая база по налогу на недвижимость?

11. Кто является плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населенияРБ?

12. Поясните критерии установления ставок взносов в Фонд социальной защиты населенияРБ.

13. Как устанавливаются ставки плательщикам взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

14. В каком порядке уплачиваются взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?

15. Как рассчитывается налоговая база поотчислениям в инновационные фонды?

16. Какие утверждены ставки и сроки уплаты отчислений в инновационные фонды?