5.4.Организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль
Для целей налогового учета по налогу на прибыль применяются регистры налогового учета, в которых на основе данных бухгалтерского учета отражается и группируется сводная информация об элементах налогового учета, проводятся (при необходимости) расчетные корректировки к этим элементам и отражается информация о показателях, принимаемых для определения размера налоговой базы.
Регистры налогового учета ведутся применительно к каждому из элементов налогового учета с отражением стоимостной характеристики основных показателей, участвующих в определении налоговой базы (налогооблагаемой прибыли) и относящихся к каждому из указанных элементов.
При наличии соответствующих операций плательщики, иные лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возлагается исполнение налоговых обязательств, обязаны вести следующие виды регистров налогового учета:
1. регистры доходов:
регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);
регистр доходов от внереализационных операций;
регистр доходов, полученных из-за рубежа;
2. регистры расходов:
регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг);
регистр внереализационных расходов;
регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь;
3. регистр расчетных корректировок.
Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг)ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):
выручке от реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг;
выручке от реализации основных средств и нематериальных активов;
выручке от реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.);
выручке от реализации имущественных прав.
Регистр доходов от внереализационных операцийведется в разрезе сумм каждого вида доходов, относящегося к доходам от внереализационных операций.
Регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг)ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):
- затратах по производству и реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг;
- покупной стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации;
- налогах и сборах, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг);
- затратах по реализации основных средств и нематериальных активов;
-затратах по реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.);
- расходах по реализации имущественных прав.
Регистр внереализационных расходовведется в разрезе сумм каждого вида расходов, относящегося к внереализационным операциям.
Регистры доходов, полученных из-за рубежа, и регистры расходов, приходящихся на такие доходы, ведутся по деятельности, осуществляемой организацией, зарегистрированной в качестве налогоплательщика в иностранном государстве, за пределами Республики Беларусь, в том числе через расположенные на территории иностранного государства структурные подразделения. А также по деятельности, по которой за пределами Республики Беларусь уплачивается (удерживается) налог на доходы (прибыль) в соответствии с международными договорами.
Регистры налогового учета ведутся в произвольной форме с содержанием следующих реквизитов с отражением соответствующей этим реквизитам информации:
наименования регистра;
наименования отчетного месяца и года, за который ведется регистр;
подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации;
состава и наименования показателей, внесенных в регистр;
стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре на основе данных бухгалтерского учета до проведения расчетных корректировок, а также общей суммы стоимостных характеристик этих показателей;
содержания (уменьшение или увеличение), суммы проведенной расчетной корректировки соответствующего показателя, отраженного в регистре, основания ее проведения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства и общей суммы корректировок по регистру;
стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре после проведения расчетных корректировок (при необходимости корректировки), а также общей суммы стоимостных характеристик этих показателей по регистру.
Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета проводятся в регистрах доходов или расходов после внесения в них таких данных, в соответствии с которыми установлен объект налогообложения и порядок исчисления налога с учетом состава показателей, учитываемых или не учитываемых при налогообложении.
При этом если проведение расчетных корректировок связано с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемой налогом прибыли в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, то к регистру расчетных корректировок должны прилагаться расчеты соответствующих норм расходов.
После проведения расчетных корректировок, если они производились, соответствующие показатели, отраженные в регистрах доходов и (или) расходов, принимаются в расчет налоговой базы в сумме, отраженной после корректировки. Если расчетные корректировки в соответствии с законодательством не проводились, то в расчет налоговой базы принимаются показатели, внесенные в соответствующие регистры, на основе данных бухгалтерского учета.
Регистры налогового учета ведутся ежемесячно (за каждый отчетный месяц) с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли, в расчете налоговой базы нарастающим итогом с начала года.
- Учебно-методический комплекс
- Удк 336(07) ббк 65.281 н 9
- Введение
- Уо «белорусская государственная сельскохозяйственная академия»
- 27.06 2013 Г.
- Пояснительная записка
- 1.1 Актуальность изучения учебной дисциплины
- 1.2 Цели и задачи учебной дисциплины
- 1.3 Требования к уровню освоения содержания учебной дисциплины
- 1. 4 Структура содержания учебной дисциплины
- 2. Примерный тематический план учебной дисциплины
- Примерный тематический план
- 3. Содержание учебного материала.
- Раздел 1. Теоретические основы налогообложения
- Тема 1. Налоги в системе экономических отношений
- Тема 2. Налоговая система и налоговая терминология
- Раздел 2. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
- Тема 3. Налог на добавленную стоимость
- Тема 4. Акцизы
- Тема 5. Налог на прибыль
- Тема 6. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- Тема 7. Подоходный налог с физических лиц
- Тема 8. Ресурсные платежи
- Тема 9. Сборы и пошлины в налоговой системе Республики Беларусь и их регулирующее значение
- Раздел 3. Местные налоги и сборы
- Тема 10. Местное налогообложение
- Раздел 4. Особые режимы налогообложения
- Тема 11. Налог при упрощенной системе налогообложения
- Тема 12. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- Тема 13. Другие особые режимы налогообложения в Республике Беларусь
- Раздел 5. Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- Тема 14. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
- Раздел 6. Социальные платежи
- Тема 15. Система социальной защиты в Республике Беларусь
- 4. Информационно-методическая часть
- 4.1. Примерная тематика практических занятий
- 4.2. Критерии оценок результатов учебной деятельности
- 4.3. Литература Основная
- Дополнительная
- Законодательные и нормативные акты
- 4.4 Вопросы для контроля знаний студентов Вопросы на экзамен по предмету «Налоги и налогообложение»
- Утверждаю
- Налоги и налогообложение Учебная программа по специальности
- 2013 Г.
- Зав. Кафедрой Лабурдова и.П.
- Пояснительная записка
- 1.1 Актуальность изучения учебной дисциплины
- 1.2 Цели и задачи учебной дисциплины
- 1.3 Требования к уровню освоения содержания учебной дисциплины
- 1. 4 Структура содержания учебной дисциплины
- Содержание учебного материала
- 2. Тематический план учебной дисциплины
- Учебно-методическая карта
- Информационно-методическая часть Примерная тематика практических занятий
- Литература Основная
- Дополнительная
- Законодательные и нормативные акты
- Протокол согласования рабочей программы с другими дисциплинами специальности
- Дополнения и изменения к учебной программе по изучаемой учебной дисциплине на 20__ / 20___ учебный год
- Опорный конспект лекций
- Раздел 1. Теоретические основы налогообложения
- Тема 1 Налоги в системе экономических отношений
- 1.1. Экономическая сущность налогов и сборов
- 1.2. Функции налогов
- 1.3. Принципы налогообложения
- 1.4. Налоговый учет: объекты и принципы ведения налогового учета. Регистры налогового учета, отчетность по налогам
- Вопросы для самопроверки
- Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 1
- Тема 2. Налоговая система и налоговая терминология
- 2.1. Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе экономического развития
- 2.2. Виды налогов, сборов (пошлин)
- 2.3 Структура органов налоговой системы
- 2.4. Элементы налогов и налоговая терминология
- 2.5. Права и обязанности налоговых органов и плательщиков налогов, сборов, пошлин
- 2.6. Виды и методы налоговых проверок
- 2.7. Ответственность плательщиков налогов за соблюдение налогового законодательства
- Вопросы для самопроверки
- Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 2
- Раздел 2. Республиканские налоги, сборы (пошлины)
- Тема 3 Налог на добавленную стоимость
- 3.1.Экономическое содержание и сущность ндс
- 3.2.Плательщики и объекты налогообложения ндс. Ставки ндс
- 3.3.Экономическая сущность льгот по ндс и их классификация
- Вопросы для самопроверки
- Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 3
- Задания
- Тема 4 Акцизы
- 4.1.Экономическая сущность акцизов, их роль и значение. Плательщики акцизов.
- 4.2.Облагаемые товары и ставки акцизов
- 4.3.Объекты обложения акцизами
- 4.4.Льготы по акцизам
- 4.5. Организация налогового учета по объектам обложения акцизами. Порядок исчисления и уплаты акцизов в бюджет. Сроки уплаты акцизов и представления налоговых деклараций.
- Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 4
- Тема 5 . Налог на прибыль
- 5.1.Экономическая сущность налога на прибыль
- 5.2.Плательщики и объект обложения налога на прибыль
- 5. 3.Экономическая сущность льгот по налогу на прибыль и их классификация
- 5.4.Организация налогового учета по объектам обложения налогом на прибыль
- 5.5.Ставки налога на прибыль и порядок его уплаты в бюджет
- 1. Что является объектом налогообложения налогом на прибыль?
- Тема 6. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- 6.1 Особенности налогообложения организаций с иностранными инвестициями
- 6.2 Исчисление налога на доходы и прибыль иностранных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство
- 6.3. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство
- Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 6
- Тема 7. Подоходный налог с физических лиц.
- 7.1.Плательщики и объект обложения подоходного налога
- 7.2.Льготы по подоходному налогу, их экономическая сущность. Виды налоговых вычетов
- Социальные налоговые вычеты.
- Имущественные налоговые вычеты
- Профессиональные налоговые вычеты
- 7.3.Ставки подоходного налога. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога и предоставления деклараций.
- 7.4.Особенности налогообложения подоходным налогом предпринимателей.
- Вопросы для самопроверки
- Комплект компьютерного тестирования
- Задания
- Тема 8. Ресурсные платежи.
- 8.1.Экологический налог, его значение, объекты обложения и порядок исчисления и уплаты в бюджет
- 8.2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, его значение, объекты обложения и порядок исчисления и уплаты в бюджет
- 8.3.Платежи за землю, их функциональное значение. Методика исчисления
- 8.4. Порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость.
- Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 8
- Тема 9. Сборы и пошлины в налоговой системе Республики Беларусь и их регулирующее значение.
- 9.1 Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь.
- 9.2 Оффшорный сбор и его назначение.
- 9.3 Гербовый сбор и его роль в системе вексельного обращения в Республике Беларусь.
- 9.4 Консульский сбор и государственная пошлина.
- 9.5 Патентные пошлины. Порядок их исчисления и взимания
- Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 9
- Раздел 3. Местные налоги и сборы
- Тема 10. Местное налогообложение.
- 10.1.Налог за владение собаками
- 10.2. Курортный сбор
- 10.3. Сбор с заготовителей
- Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 10
- Раздел 4. Особые режимы налогообложения
- Тема 11 Налог при упрощенной системе налогообложения
- 11.1 Необходимость введения особых режимов налогообложения в налоговой системе Республики Беларусь.
- 11.2 Налоги, подлежащие обязательной уплате при применении упрощенной системы налогообложения.
- 11.3.Методика исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения.
- Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 11
- Тема 12 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- 1. Для ип:
- 2. Для физ. Лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:
- 12.2 Методика исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
- 12.3 Порядок уплаты индивидуальными предпринимателями налога на добавленную стоимость при ввозе товаров из Российской Федерации
- Тема 13 Другие особые режимы налогообложения в Республике Беларусь.
- 13.1 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
- 13.2 Налог на игорный бизнес.
- 13.3 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности.
- 13.4 Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- 13.5. Сбор за осуществление ремесленной деятельности и сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.
- Вопросы для самопроверки
- Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 13
- Раздел 5. Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- Тема 14. Особенности налогообложения в свободных экономических зонах.
- 14.1 Особенности налогообложения в свободных экономических зонах.
- 14.2 Понятие специального правового режима для резидентов сэз.
- Раздел 6. Социальные платежи
- Тема 15 Система социальной защиты в Республике Беларусь.
- 15.1. Обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения, порядок их исчисления
- 15.2 Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- Перечень основных вопросов, выносимых на экзамен по дИсциплине
- Содержание