12.2 Методика исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Налоговым периодом единого налога признается календарный год.

Отчетным периодом единого налога признается календарный месяц.

 Освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.

 Ставки единого налога снижаются для:

2.1. физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 процентов в первые три месяца начиная с месяца, в котором индивидуальным начата предпринимательская деятельность,;

2.2. плательщиков, достигших возраста: мужчины – шестидесяти лет, женщины – пятидесяти пяти лет, независимо от вида получаемой пенсии – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу,

2.3. плательщиков-инвалидов – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу,

2.4. плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу,

2.5. плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, – на 20 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу,

2.6. плательщиков - инвалидов I и II групп, воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования, - на 100 процентов начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, при условии, что супруг (супруга) плательщика также является инвалидом I или II группы.

При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, ставка понижается на 45 процентов.

 Базовые ставки единого налога устанавливаются за отчетный период в НК приложение 25.

 Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за месяц в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от:

видов деятельности,

населенного пункта,;

места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);

режима работы плательщиков;

иных условий осуществления видов деятельности.

 Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют сумму единого налога исходя из налоговой базы и ставок налога, установленных в населенном пункте, в котором они осуществляют деятельность.

 Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог исчисляется налоговыми органами на основании представляемого этими лицами заявления.

 При превышении выручки от реализации товаров (работ, услуг) над тридцатикратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период исчисляется доплата единого налога в размере восьми (5) процентов с суммы такого превышения.

 Налоговая декларация (расчет) по единому налогу представляется индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1-го числа отчетного периода.

 Единый налог уплачивается:

индивидуальными предпринимателями, у которых отчетным периодом признается календарный месяц, - ежемесячно не позднее 1-го числа отчетного месяца;

индивидуальными предпринимателями, у которых отчетным периодом признается календарный квартал, - ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца отчетного периода в размере 1/3 суммы единого налога, исчисленной за календарный квартал;

индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными впервые, а также в случаях, - не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности;

физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров (работ, услуг).

 Индивидуальные предприниматели в документе об уплате единого налога указывают вид деятельности, вид реализуемых товаров, отчетный период, за который произведена уплата единого налога, место их реализации (местонахождение каждого торгового объекта, торгового места на рыке, объекта, в котором индивидуальные предприниматели оказывают услуги (выполняют работы) потребителям, количество физических лиц, привлекаемых к осуществлению деятельности, и (или) транспортных средств, используемых при осуществлении видов деятельности,.

Физические лица в документе об уплате единого налога указывают вид деятельности, вид реализуемых товаров, период осуществления деятельности, за который произведена уплата единого налога, место осуществления деятельности.

Документ об уплате единого налога (заверенная индивидуальным предпринимателем копия) хранится в торговом объекте и предъявляется по требованию организации или индивидуального предпринимателя, предоставляющих объект, место для торговли, уполномоченных должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

 Зачет или возврат единого налога производятся в случаях:

1.1. временной нетрудоспособности плательщика, если такая нетрудоспособность повлекла прекращение работы торгового объекта,

1.2. утраты плательщиком права пользования торговыми объектами, в том числе помещениями (зданиями), используемыми для осуществления деятельности

1.3. неосуществления деятельности вследствие принятия государственными органами решений, препятствующих ее осуществлению, за исключением случаев, когда такие решения вызваны неправомерной деятельностью самих индивидуальных предпринимателей;

1.4. неосуществления деятельности в результате возникновения чрезвычайных ситуаций;

1.5. временного (не более 30 календарных дней в году) неосуществления деятельности индивидуальным предпринимателем.

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату= уплачено за один месяц суммы этого налога * (количества дней, в течение которых деятельность не осуществлялась по основаниям / к количеству дней месяца, за которые был уплачен единый налог).

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату, определяется индивидуальными предпринимателями самостоятельно в налоговой декларации (расчете) по единому налогу.

Сумма единого налога, подлежащая зачету или возврату физическому лицу, определяется налоговым органом на основании заявления этого лица и прилагаемых к нему документов, подтверждающих право на зачет или возврат единого налога.