Бюджеты и процесс их составления

Представление косвенных расходов в гибком бюджете.

Все расходы делятся на две большие группы:

1. Переменные расходы изменяются пропорционально изменению объема производства.

2. Постоянные расходы не меняются с изменением объема производства (или меняются незначительно).

Рассмотрим гибкий бюджет косвенных расходов организации:

Показатель	Гибкий бюджет	Основной бюджет	Гибкий бюджет
Количество машино-часов	12000	15000	18000
Переменные косвенные расходы, руб.
Упаковочные материалы	40000	50000	60000
Электроэнергия	20000	25000	30000
Всего переменных косвенных расходов	60000	75000	90000
Постоянные косвенные расходы
Зарплата административного персонала	15000	15000	15000
Амортизация здания	10000	10000	10000
Прочие постоянные расходы	5000	5000	5000
Всего постоянных косвенных расходов	30000	30000	30000
Всего косвенных расходов	90000	105000	120000

С ростом объема производства растут только переменные косвенные расходы, величина постоянных расходов не меняется и составляет 30000 руб. для любого объема. Для расчета переменных косвенных расходов для любого объема производства необходимо определить сумму переменных косвенных расходов на 1 машино-час:

60000руб./12000 час = 75000 руб./15000 час. = 90000/18000 час. = 5 руб.

Величину общих запланированных косвенных расходов можно определить по формуле:

Общие косвенные расходы = (5 руб.*общее количество машино-часов)+ 30000 руб. постоянных расходов.

Содержание