Гибкие бюджеты. Понятие «гибкий бюджет»

Гибкий бюджет по форме совпадает с обычным бюджетом, однако составляется в нескольких вариантах, отражающих различные объемы производственной деятельности организации.

Пример на понятие гибкого бюджета.

Организация в следующем году планирует произвести 100000 банок консервированной кукурузы. На изготовление одной банки требуется 0,15 машино-часа работы оборудования. Стоимость электроэнергия, потребляемой производственным оборудованием (является косвенным переменным расходом) составляет 0,5 рубля за 1 машино-час.

Минимальный планируемый объем производства кукурузы составит 80000 банок, максимальный – 120000 банок.

Предположим, что организация фактически произвела 80000 банок кукурузы. Количество машино-часов работы оборудования составило 6000, сопутствующие расходы на электроэнергию были равны 6400 руб.

Если сравнить фактические расходы с запланированными в обычном бюджете, то возникает положительное отклонение – 1100 руб. (7500 – 6400). Данное отклонение означает прекрасную степень контроля над данным видом косвенных расходов.

Но, при более внимательном рассмотрении сравниваемых данных становится очевидным, что они относятся к разным объемам выпуска продукции. Цифра 6400 относится к фактическому объему производства (80000 банок), а цифра 7500 – к запланированному объему в размере 100000 банок.

Правильнее сравнивать фактические расходы и расходы, запланированные для производства одного и того же количества продукции. Эти данные можно получить из гибкого бюджета, в котором расходы электроэнергии на выпуск 80000 банок равны 6000 руб. Разница между плановыми и фактическими расходами (6000 – 6400) на один и тот же объем даст нам отрицательное отклонение в размере 400 руб.