5.5. Принципы налогообложения

Принципы налогообложения – это основополагающие идеи, своего рода, аксиомы, применяемые в налоговой сфере. В системе налогообложения выделяются экономические , юридические и организационные принципы.

Экономические принципы были сформулированы еще А.Смитом. Они «работают» до сих пор, хотя и в измененном виде. Наиважнейшим из экономических принципов налогообложения является принцип соразмерности, который предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета Лучше всего этот принцип характеризуется зависимостью Лаффера между величиной налоговой базы и ставкой налога. Если ставка налога не превышает 50%, то поступления в бюджет растут, если превышает, то снижается.

Юридические принципы налогообложения – это общие и специальные принципы налогового права. К ним относятся принципы: 1) нейтральности, 2) установления налогов законами, 3) приоритета налогового закона над неналоговым, 4) отрицания обратной силы налогового закона, 5) наличия в законе существенных элементов налога, 6) сочетания интересов государства и налогоплательщиков.

Организационные принципы – это ряд положений отражающих: единство налоговой системы; подвижности системы налогообложения; стабильности налоговой системы; множественности налогов; исчерпывающий перечень налогов.