40. Элементы налоговой системы и классификация

Налоговая система - совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Налоговая система включает в себя следующие элементы:

- субъект налогообложения;

- объект налогообложения;

- ставка налога;

- налоговые льготы;

- правила исчисления и порядок уплаты налогов;

- штрафы и другие санкции за неуплату налогов.

Налоговая система бывает унитарной, двух или трех уровневой. Например, в Российской Федерации трехуровневая система налогообложения. Налоги подразделяются на:

- федеральные,

- налоги республик в составе России, краев и областей,

- местные налоги.

Такой порядок заменил прежнюю, практически унитарную систему формирования государственных доходов. В период централизованного планирования государство одновременно обладало властью облагать налогами и в тоже время являлось владельцем предприятий. Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга по ряду факторов:

- пo структуре,

- пo набору налогов,

- пo способу взимания,

- пo налоговым ставкам,

- пo фискальным полномочиям различных уровней власти,

- пo налоговой базе,

- пo налоговым льготам.

Трехуровневые налоговые системы функционируют в большинстве федеральных государств. (Например, в США функционируют федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги). Это позволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых налогов между ними.

Плательщики налогов - юридические лица иди другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Все налогоплательщики обязаны встать на учет в органах государственной налоговой службы. Документ, подтверждающий постановку налогоплательщика на учет в налоговом органе является основанием для открытия расчетного и других счетов в банках и других кредитных учреждениях.

Объекты налогообложения :

- имущество юридических и физических лиц и его передача;

- прибыль;

- доходы;

- добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

- стоимость определенных видов товаров;

- отдельные виды деятельности налогоплательщиков;

- операции с ценными бумагами;

- пользование природными ресурсами;

- имущество юридический и физический лиц и его передача;

- другие объекты, установленные законодательными актами.

Общий уровень налогового изъятия определяется:

- величиной и настоятельностью общехозяйственных потребностей,

- размерами предложения общественных благ,

- масштабами диспропорций в национальной экономике, которые намечено устранить,

- задачами социальной политики в данном периоде.

Налоговая ставка - сумма, которая должна быть уплачена с данной единицы обложения. Как правило, налоговая ставка определяется в процентах. Ставки могут быть постоянными, например, со всех плательщиков берется одинаковый процент: налоговая ставка будет пропорциональна сумме получаемого дохода или ценности имущества. Налоговая ставка может быть прогрессивна, т.е. она возрастает с увеличением облагаемого дохода. В действующем законодательстве предусматриваются единые ставки независимо от ведомственной подчиненности предприятий и форм собственности.