31. Налоги, уплачиваемые физ и юр лицами

К этой группе относится ряд налогов, среди которых наиболее значительными являются НДС, акцизы, налоги, поступающие в до­рожные фонды, единый налог на вмененный доход, налог с продаж и земельный налог.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный много­ступенчатый налог, взимаемый на всех стадиях производства и реа­лизации товаров (работ, услуг). Взимание НДС построе­но на территориальном принципе: налогообложению подлежат как резиденты так и нерезиденты, совершающие на территории РФ операции, признаваемые объектами налогооб­ложения. Нулевая ставка в настоящее время применяется в отношении товаров и услуг, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами и их персо­налом, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Акцизы. В отличие от многоступенчатого НДС акцизы уплачиваются в бюджет один раз производителем подакцизного товара и перекла­дываются на потребителя. Поэтому косвенные налоги, в том числе акцизы, носят регрессивный характер. С целью ослабить их нега­тивное влияние на малообеспеченные слои населения в число акцизных товаров традиционно включают предметы роскоши (юве­лирные изделия, легковые автомобили и т.п.) и товары, пользую­щиеся повышенным спросом, но не дорогие в производстве (спиртные и табачные изделия, бензин и т.п.).

Экон-я роль акциза заключ в перераспределении доходов и препятствии образованию сверхвысокой прибыли.

Упрошенная система налогообложения. Налог на вмененный доход.В отношении доходов малого и среднего бизнеса применяются особые налоговые режимы. Первый из них, получивший название упрощенной системы на­логообложения, учета и отчетности, состоит в замене уплаты орга­низацией совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хо­зяйственной деятельности организации. Индивидуальные предпри­ниматели, перешедшие на такую систему, вместо налога на доходы от предпринимательской деятельности уплачивают стоимость па­тента на занятие данной деятельностью. Применение налога на вмененный доход, в "основе которого ле-жит предлагаемая, а не реальная доходность налогоплательщика, наряду с упрощением порядка налогообложения направлено преж­де всего на достижение определенных фискальных целей в той сфе­ре экономики, где уклонение от налогов считается наиболее рас­пространенным.

Налог с продаж. Налог с продаж является ярким примером косвенного налога, он взимается в сфере потребления, что сближает его с другими кос­венными налогами — акцизами, НДС, таможенной пошлиной.

Налоговая техника, применяемая при взимании налога с про­даж, традиционна для косвенного налогообложения, но имеет и свои особенности' налоговые отношения реализуются в сфере личного (семейного) потребления, юридический плательщик на­лога не совпадает с фактическим носителем налогового бремени, налог поступает в бюджет в результате совершения сделок куп­ли-продажи товаров, суммы поступающих в бюджет налогов автоматически увеличиваются вместе с ростом цен и по­требления.

Единый соц налог (взнос) в гос-ные внебюджет­ные фонды. Единый соц налог (взнос) заменил несколько видов обязательных платежей — страховых взносов, которые ранее упла­чивались в гос внебюджетные фонды, предназначен­ные для мобилизации средств для реализации права граждан на го­сударственное пенсионное и социальное обеспечение и медицин­скую помощь. Плательщиками налога являются работо­датели, осуществляющие выплаты наемным работникам, предпри­ниматели и адвокаты.

Единый с/х налог. В особую группу налогоплательщиков, к которым применяется специальный налоговый режим, выделены сельскохозяйственные производители — организации, крестьянские, фермерские хозяйст­ва и индивидуальные предприниматели, производящие с/х продукцию на с/х угодьях и реали­зующие эту продукцию, в том числе продукты ее переработки, при условии, что в общей выручке от реализации доля выручки от реа­лизации сельхозпродукции составляет не менее 70%. Не относятся к с/х товаропроизводителям сельскохозяйствен­ные организации так называемого индустриального типа: птице­фабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и др.

Земельный налог — поимущественный налог рентного типа. Он построен таким обр, чтобы изъять часть доходов налогопла­тельщика, которые получены не в результате его личных усилий, а явл следствием относительно более благопр-ых условий хозяйствования на земле, в кот объективно поставлен налого­плательщик, участок более плодороден, имеет лучшее расположе­ние и т.п.

Налог на добычу полезных ископаемых. Налог на добычу полезных ископаемых, установленный и вве­денный в действие гл. 26 Налогового кодекса, заменил собой целый ряд действовавших ранее рентных платежей и акцизов на некото­рые виды минерального сырья.

По своей правовой природе налог на добычу полезных ископае­мых относится к таким доходным источникам бюджета, как регалии, проблемам классификации которых были посвящены труды россий­ских теоретиков финансового права. Само право государства взимать налоги относится к суверенным правам государства к так называе­мым регалиям в широком смысле, т.е. к правам, вы­текающим из существа государства и составляющим неотъемлемую принадлежность верховной власти, таким, как право творить суд, ус­танавливать ответственность за правонарушения и т.д.