5.5. Місцеві податки і збори

Порядок обчислення і сплати місцевих податків і зборів визначений Декретом Кабінету Міністрів від 20 травня 1993 року «Про місцеві податки і збори». Цим Декретом було визначено 17 видів платежів у місцеві бюджети. З прийняттям в лютому 1997 року нового варіанта Закону України «Про систему оподаткування» встановлено 16 видів платежів: два місцеві податки (комунальний податок і податок на рекламу); 14 зборів (за право використання місцевої символіки; за парковку автотранспорту; за видання дозволу на розміщення об’єктів торгівлі; за право проведення конкурсного розпродажу і лотерей; за право проведення кіно- і телезйомок; за проїзд територією прикордонних областей автотранспортом, що прямує за кордон).

Місцеві податки і збори сплачують юридичні і фізичні особи. Податки і збори, названі вище, сплачують юридичні особи. Особливості їх стягнення і впливу на фінансово-господарську діяльність суб’єктів господарювання полягають у такому.

1. Місцеві податки і збори включаються до складу валових ви­трат, які виключаються з валового доходу, а отже, зменшують суму оподатковуваного прибутку.

2. Місцеві податки і збори суб’єкти господарювання відносять на собівартість продукції (робіт, послуг), що впливає на формування їхнього прибутку.

Органи місцевого самоврядування мають право:

—запроваджувати тільки ті податки і збори, що передбачені законодавчими актами;

— установлювати ставки, що не перевищують граничних розмірів, передбачених законодавчими актами;

— установлювати додаткові пільги для окремих платників податків (установлення ставки нижче за мінімальну, звільнення від податку).

Комунальний податок. Платниками податку є всі юридичні особи. Від сплати податку звільняються сільськогосподарські під­приємства, планово-дотаційні організації, бюджетні установи.

Об’єктом для розрахунку податку є фонд оплати праці. Останній обчислюється множенням середньоспискової кількості працівників на місячний неоподаткований мінімум доходів громадян. Граничний розмір ставки податку — 10% від об’єкта оподаткування (фон­ду оплати праці).

Податок сплачується щомісяця до 15 числа, виходячи з суми, що оподатковувалася у попередньому місяці.

Податок з реклами. Платниками податку є суб’єкти підприємницької діяльності, що рекламують свою діяльність (власну продукцію, послуги).

Податок з реклами стягується зі всіх видів комерційних оголошень і повідомлень, що поширюються з допомогою засобів масової інформації (радіо, телебачення, преса), афіш, плакатів, рекламних щитів (на вулицях, магістралях, площах, будинках, транспорті); друкуються на спортивному одязі чи майні.

Об’єктом оподаткування є вартість послуг за встановлення і розміщення реклами. Ставки податку визначені в таких розмірах: 0,1% від вартості послуг за одноразову рекламу; 0,5% від вартості розміщення стаціонарної реклами на тривалий час; 0,3% за рекламу на майні, товарах, одязі.

Рекламодавці сплачують податок під час сплати послуг. Виробники реклами сплачують податок щомісяця (до 15 числа місяця, наступного за звітним).

Збір за право використання місцевої символіки. Платниками збору є юридичні особи, що використовують символіку з комерційною метою. Об’єктом оподаткування є вартість виробленої продукції, виконаних робіт, наданих послуг. Ставка збору не повинна перевищувати 0,1% від вартості об’єкта оподаткування.

ТЕСТИ ДО РОЗДІЛУ 5

Знайдіть правильну відповідь (одну чи кілька)

ТЕСТ 1. Який із елементів оподаткування забезпечує в найбільшій мірі здійснення регулювальної функції податків?

1. Визначення об’єкта оподаткування.

2. Визначення джерела сплати податків.

3. Встановлення величини ставок податків.

4. Встановлення термінів сплати податків.

5. Надання податкових пільг.

ТЕСТ 2. Яке джерело сплати податків найбільше сприяє здійсненню регулювальної функції податків?

1. Балансовий прибуток.

2. Собівартість продукції.

3. Виручка від реалізації продукції.

4. Прибуток від реалізації продукції.

5. Амортизаційні відрахування.

ТЕСТ 3. Яка з методик визначення ставок оподаткування більш позитивно впливає на фінансово-господарську діяльність підприємства?

1. В абсолютних сумах з одиниці продукції, що реалізовується.

2. У відсотках до об’єкта оподаткування — універсальні ставки.

3. У відсотках до об’єкта оподаткування — диференційовані ставки.

4. У відсотках до об’єкта оподаткування — прогресивні ставки.

5. У відсотках до об’єкта оподаткування — регресивні ставки.

ТЕСТ 4. Який метод надання податкових пільг більш позитивно впливає на здійснення регулювальної функції податків?

1. Пільги для окремих платників податків.

2. Пільги для окремих об’єктів оподаткування.

3. Пільги щодо термінів сплати.

4. Відшкодування сплачених податків.

5. Надання податкового кредиту.

ТЕСТ 5. За якого порушення податкового законодавства встановлено підвищену відповідальність платника податків?

1. Порушення терміну подання бухгалтерської звітності.

2. Порушення терміну складання податкової декларації.

3. Приховання об’єкта оподаткування.

4. Несвоєчасне перерахування податку до бюджету.

5. Порушення терміну подання платіжного доручення на сплату податку до бюджету.

ТЕСТ 6. Назвіть надходження коштів, які не включаються до складу валового доходу платника податку на прибуток.

1. Дохід від реалізації цінних паперів.

2. Дохід від надання фінансових послуг.

3. Сума ПДВ, отриманого в складі ціни реалізації продукції.

4. Сума невикористаної частини коштів, що повертаються зі страхового резерву.

5. Дохід від операції лізингу (оренди).

ТЕСТ 7. Назвіть витрати, що не включаються до складу валових витрат платника податку за обчислення оподаткованого прибутку.

1. Кошти, добровільно перераховані до Державного бюджету.

2. Сума безнадійної дебіторської заборгованості, стосовно якої закінчився термін позовної давності.

3. Сплата штрафів за рішенням державних органів.

4. Витрати на утримання приміщень житлового фонду підприємства.

5. Відрахування в Державний пенсійний фонд.

ТЕСТ 8. Назвіть витрати, що не включаються до складу валових витрат платника податку за обчислення оподаткованого прибутку.

1. Суми коштів, внесених до страхових резервів.

2. Відрахування на соціальне страхування.

3. Витрати на утримання об’єктів соціальної інфраструктури.

4. Виплати дивідендів.

5. Витрати на придбання ліцензій для ведення господарської діяльності.

ТЕСТ 9. Джерела сплати податку на прибуток — це ...

1. Собівартість продукції.

2. Балансовий прибуток.

3. Чистий прибуток.

4. Виручка від реалізації продукції.

5. Податковий кредит.

ТЕСТ 10. Назвіть витрати платника податку, які зменшують суму обчисленого податку на прибуток, що буде перерахований у бюджет.

1. Податок на землю, яка використовується для сільськогосподарського виробництва.

2. Витрати на придбання торгових патентів.

3. Відрахування на фінансування утримання автомобільних доріг.

4. Сплата комунального податку.

5. Амортизаційні відрахування.

ТЕСТ 11. Назвіть показники, які будуть використані за обчислення суми податку на прибуток.

1. Балансовий прибуток.

2. Чистий прибуток.

3. Сума валових витрат виробництва та обігу.

4. Сума нарахованих амортизаційних відрахувань.

5. Скоригований валовий дохід.

ТЕСТ 12. Назвіть об’єкт оподаткування за обчислення ПДВ на вироблену продукцію.

1. Собівартість продукції.

2. Оптова ціна продукції.

3. Відпускна ціна, включаючи акцизний збір.

4. Відпускна ціна, включаючи акцизний збір і ПДВ.

5. Прибуток від реалізації продукції.

ТЕСТ 13. Джерела відшкодування вхідного ПДВ на підприємстві — це ...

1. ПДВ, отриманий від реалізації продукції.

2. Кошти Державного бюджету.

3. Виручка від реалізації продукції.

4. Амортизаційні відрахування.

5. Кошти резервного фонду.

ТЕСТ 14. Назвіть наслідки негативного впливу сплати вхідного ПДВ для фінансової діяльності підприємства-платника податку (вхідний ПДВ відшкодовується підприємством).

1. Зростання ціни продукції.

2. Іммобілізація оборотних коштів підприємства.

3. Зменшення прибутку від реалізації продукції.

4. Зниження рентабельності підприємства.

5. Підвищення собівартості продукції.

ТЕСТ 15. У чому полягає позитивний вплив застосування нульової ставки ПДВ для підприємства — платника податку?

1. Дає змогу отримати відшкодування вхідного ПДВ.

2. Дає змогу збільшити прибуток від реалізації продукції.

3. Підвищується рентабельність продукції.

4. Знижується собівартість продукції.

5. Зростає балансовий прибуток.

ТЕСТ 16. Які фактори впливають на термін сплати податку «акцизний збір»?

1. Величина акцизного збору в ціні продукції.

2. Умови реалізації підакцизної продукції.

3. Вид підакцизного товару.

4. Рентабельність продукції.

5. Загальна сума акцизного збору, що її сплачує платник податку.

ТЕСТ 17. Назвіть об’єкт оподаткування за обчислення акцизного збору на основі використання відсоткової ставки.

1. Собівартість продукції.

2. Ціна виробника (оптова ціна).

3. Ціна виробника + акцизний збір.

4. Ціна виробника + ПДВ

5. Ціна виробника + акцизний збір + ПДВ

ТЕСТ 18. Назвіть фактори, що впливають на розмір ставки податку на землю, яка використовується для сільськогосподарського виробництва (ставка з одиниці земельної площі).

1. Розмір земельної ділянки.

2. Призначення ділянки для певного виду виробничої сільськогосподарської діяльності.

3. Розміщення земельної ділянки.

4. Родючість грунту.

5. Ефективність використання земельної ділянки.

ТЕСТ 19. Назвіть фактори, що впливають на розмір ставки податку на землю в населеному пункті (ставка з одиниці земельної площі).

1. Кількість населення в місті.

2. Призначення земельної ділянки (її використання).

3. Розмір земельної ділянки.

4. Розміщення земельної ділянки в межах міста.

5. Ефективність використання земельної ділянки.

ТЕСТ 20. Яке основне призначення податку із власників транспортних засобів?

1. Забезпечити фінансування утримання автомобільних доріг.

2. Підвищити ефективність використання автомобільного транспорту.

3. Забезпечити скорочення виробництва автомобілів.

4. Екологічний захист навколишнього середовища.

5. Забезпечити підвищення якості транспортних засобів.

ТЕСТ 21. Які фактори впливають на розмір ставки податку із власників транспортних засобів (автомобілів)?

1. Потужність двигуна автомобіля.

2. Пробіг автомобіля.

3. Екологічний стан автомобіля.

4. Час випуску (виробництва) автомобіля.

5. Вантажопідйомність автомобіля.

ТЕСТ 22. Об’єктом для визначення відрахувань на обов’язкове державне пенсійне страхування є ...

1. Балансовий прибуток підприємства.

2. Фонд споживання.

3. Основна і додаткова заробітна плата.

4. Сума нарахованих дивідендів.

5. Витрати на оплату праці.

ТЕСТ 23. Назвіть об’єкт, який використовується для визначення відрахувань у фонд Чорнобиля.

1. Обсяг товарної продукції.

2. Заробітна плата, що включається в собівартість продукції.

3. Витрати на оплату праці.

4. Виручка від реалізації продукції.

5. Сума виплачених дивідендів.

ТЕСТ 24. Назвіть об’єкт, який використовується для визначення відрахувань в інноваційний фонд.

1. Прибуток від фінансових інвестицій.

2. Балансовий прибуток.

3. Вартість основних виробничих фондів.

4. Обсяг товарної продукції.

5. Кількість працівників на підприємстві.

ТЕСТ 25. Назвіть об’єкт, який використовується для визначення відрахувань суб’єктів господарювання на фінансування автомобільного господарства.

1. Валовий дохід.

2. Обсяг реалізації продукції.

3. Виручка від реалізації продукції.

4. Балансовий прибуток.

5. Чистий прибуток підприємства.