58. Анализ и оценка влияния себестоимости реализованных работ на величину прибыли от продаж

Финансовое положение акционерных обществ в полной мере зависит от того, получают ли они в достаточном размере прибыль. Это связано с тем, что вкладчики становятся и остаются держателями акций только в случае, если они уверены, что отдача на их вложенный капитал, т. е. получение ими дивидендов, при наличии равной степени риска будет выше по сравнению с другими организациями.

Для комплексного представления о финансовых результатах целесообразно:

1) рассчитать и оценить «запас финансовой прочности» (разницу между фактическим и критическим объемом продаж);

2) рассчитать производственный леверидж (отношение результата от реализации после возмещения переменных затрат к прибыли).

Уровень левериджа характеризует рискованность менеджмента.

Если у предприятия высокий уровень производственного левериджа, то небольшие усилия менеджеров по количественному наращиванию объемов продаж могут привести к значительному росту прибыли, но, с другой стороны, при падении объемов сбыта предприятие быстро может скатиться к убыткам.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) может быть рассчитана по следующей формуле:

P = N – S,

где N- выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов; S- затраты на производство реализованной продукции (работ, услуг) по полной себестоимости. Все факторы, влияющие на себестоимость реализованной продукции, сказываются на прибыли от продаж. Методика формализованного расчета влияния себестоимости на прибыль от продаж.

1. Влияние на прибыль изменения себестоимости единицы продукции (p):

P1 = S1,0 – S1,

где S1,0 – себестоимость реализованной продукции анализируемого периода, рассчитанная в ценах и условиях базисного периода; S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции анализируемого периода.

2. Влияние на прибыль изменений в объеме продукции (P2) (в оценке по базовой себестоимости):

P2 = P0 x (K – 1),

где P0- прибыль базисного периода;

K1 – коэффициент роста объема реализации продукции (в оценке по себестоимости);

K1= S1,0/S0

где S0 – себестоимость базисного периода.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в себестоимости, обусловленных изменениями в структуре продукции (P3):

P3 = S0 x K2 – S1,0,

где K2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.

K2= N1,0/N0 ,

где N1,0 – выручка отчетного периода в ценах базисного периода;

N0- выручка базисного периода. При анализе выполнения плана поставок размеры недопоставленной продукции за отчетный период определяются нарастающим итогом с учетом недопоставки в предыдущем периоде и восполнения недопоставленной продукции в последующих периодах.