999-Б / Дополнительно / Налоговое право для бухгалтера (Бердышев С

6.1.3. Изменения в налоговом законодательстве об акцизах

Действующие в течение всего 2008 г. ставки акцизов, указанные в гл. 22 НК РФ, установлены в соответствии с Федеральным законом от 16 мая 2007 г. N 75-ФЗ. Однако с наступлением нового года этот Закон утрачивает силу и в действие вступает другой акт - Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 142-ФЗ "О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", который утверждает новый порядок установления ставок акцизов на 2009 и 2010 гг.

Поэтому по алкогольной продукции нужно отметить увеличение ставок по этиловому спирту, по продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% и с долей спирта до 9% включительно, по шампанскому, игристым и прочим шипучим винам (см. табл. 1).

Таблица 1. Обложение акцизами алкогольной продукции

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и/или в рублях и копейках за единицу измерения)
Виды подакцизных товаров	с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно	с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно	с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)	27 руб. 70 коп. за 1 л безводного этилового спирта	30 руб. 50 коп. за 1 л безводного этилового спирта	33 руб. 60 коп. за 1 л безводного этилового спирта
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	0 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	91 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	210 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	231 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	121 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	133 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	146 руб. 00 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта	2 руб. 60 коп. за 1 л	2 руб. 90 коп. за 1 л	3 руб. 20 коп. за 1 л
Вина, шампанские, игристые, газированные, шипучие	10 руб. 50 коп. за 1 л	11 руб. 55 коп. за 1 л	12 руб. 70 коп. за 1 л
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 5% включительно	0 руб. 00 коп. за 1 л	0 руб. 00 коп. за 1 л	0 руб. 00 коп. за 1 л
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 5% и до 8,6% включительно	3 руб. 00 коп. за 1 л	3 руб. 30 коп. за 1 л	3 руб. 60 коп. за 1 л
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6% включительно	9 руб. 80 коп. за 1 л	10 руб. 80 коп. за 1 л	11 руб. 90 коп. за 1 л

Если по табаку и сигарам действуют ставки 2008 г. (до 1 января 2011 г.), то вот по сигариллам, сигаретам с фильтром и без фильтра, а также папиросам значения ставок увеличены с 1 января 2009 г. (см. табл. 2).

Таблица 2. Обложение акцизами табачных изделий

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и/или в рублях и копейках за единицу измерения)
Виды подакцизных товаров	с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно	с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно	с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	300 руб. 00 коп. за 1 кг	300 руб. 00 коп. за 1 кг	330 руб. 00 коп. за 1 кг
Сигары	17 руб. 75 коп. за 1 шт.	17 руб. 75 коп. за 1 шт.	19 руб. 50 коп. за 1 шт.
Сигариллы	255 руб. 00 коп. за 1000 шт.	281 руб. 00 коп. за 1000 шт.	309 руб. 00 коп. за 1000 шт.
Сигареты с фильтром	150 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 177 руб. 00 коп. за 1000 шт.	180 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 216 руб. 00 коп. за 1000 шт.	216 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 7,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 260 руб. 00 коп. за 1000 шт.
Сигареты без фильтра	72 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 93 руб. 00 коп. за 1000 шт.	92 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118 руб. 00 коп. за 1000 шт.	120 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 154 руб. 00 коп. за 1000 шт.
Папиросы	72 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 93 руб. 00 коп. за 1000 шт.	92 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118 руб. 00 коп. за 1000 шт.	120 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 6,0% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 154 руб. 00 коп. за 1000 шт.

Увеличились ставки, установленные на 2009 и 2010 гг. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт. Также выросли ставки по прямогонному бензину, а ставка акциза по моторным маслам останется неизменной только до 2010 г. включительно - в 2011 г. она тоже будет повышена. Точные цифры можно узнать из табл. 3.

Таблица 3. Налогообложение некоторых подакцизных товаров

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и/или в рублях и копейках за единицу измерения)
Виды подакцизных товаров	с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно	с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно	с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно	0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)	0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)	0 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	21 руб. 70 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)	23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)	26 руб. 30 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)	214 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)	235 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)	259 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.)
Моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей	2951 руб. 00 коп. за 1 т	2951 руб. 00 коп. за 1 т	3246 руб. 00 коп. за 1 т
Прямогонный бензин	3900 руб. 00 коп. за 1 т	4290 руб. 00 коп. за 1 т	4720 руб. 00 коп. за 1 т

Автомобильный бензин и дизельное топливо выделены в списке ставок на подакцизные товары в отдельную таблицу (см. табл. 4). По этим товарам ставки, действительные для 2008 г., останутся прежними и на период 2009 - 2010 гг., а вот с 1 января 2011 г., как ожидается, названные товары станут облагаться акцизами по совершенно иной системе: предполагается, что ставка акцизов по бензину и дизельному топливу будет напрямую зависеть от их соответствия тому или иному классу качества, который определяется в соответствии с техническим регламентом, установленным Правительством РФ.

Таблица 4. Обложение акцизами автомобильного бензина

и дизельного топлива

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и/или в рублях и копейках за единицу измерения)
Виды подакцизных товаров	с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно	с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно
Автомобильный бензин:
- с октановым числом до "80" включительно	2657 руб. 00 коп. за 1 т	2657 руб. 00 коп. за 1 т
- с иными октановыми числами	3629 руб. 00 коп. за 1 т	3629 руб. 00 коп. за 1 т
Дизельное топливо	1080 руб. 00 коп. за 1 т	1080 руб. 00 коп. за 1 т

Задание N 19. Найдите корректную формулировку:

а) В целях налогообложения дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется в большинстве случаев как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

б) В целях налогообложения дата реализации (передачи) подакцизных товаров всегда определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

в) В целях налогообложения дата реализации подакцизных товаров определяется в большинстве случаев как день отгрузки соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

г) В целях налогообложения дата передачи подакцизных товаров определяется в большинстве случаев как день передачи соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию.

Содержание