logo
ФСГ - вопросы к зачету

22. Элементы налога и налоговая терминология.

Элементы налога — это родовые признаки, отражающие социально–экономическую сущность налога1.

Перечень обязательных элементов, которые должны быть огово­рены, чтобы налог считался установленным, приведен в Налоговом кодексе Республики Беларусь. В статье 6 определено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

Кратко охарактеризуем эти основные элементы и факультативные. Субъект налогообложения – это юридическое или физическое лицо, на которое законодательством возложена обязанность уплаты налога.

Носитель налога – это лицо, на которое перекладывается тяжесть нало­гового бремени с субъекта налогообложения. Именно за счет носителя налога налоговый платеж уплачивается в бюджет.

Налоговые аген­ты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению соответствующе­го налога.

Объектами налогообложения могут являться операции по реали­зации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законода­тельство связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Источник налога – это доход субъекта, из которого уплачивается налог. На макроэкономическом уровне источником налога является вновь созданная стоимость или национальный доход страны.

С источником и объектом налога тесно связана налогооблагаемая база, являющаяся основой для исчисления суммы налога, которая представляет собой стоимостную, физическую и иную характеристи­ку объекта налогообложения.

База налогообложения – это величина объекта налогообложения, образующаяся в результате учета всех налоговых льгот, от которой будет исчисляться налог.

Основным элементом налога является налоговая ставка – раз­мер налога на единицу обложения или норма налогообложения.

Налоговый период – это календарный год или иной период вре­мени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежа­щая уплате.

Сроки уплаты налогов и сборов. Сроки уплаты налога и сбора устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с наруше­нием срока налогоплательщик уплачивает пени.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение субъек­та от налога в соответствии действующим законодательством. Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум, т.е. наи­меньшая часть объекта, полностью освобожденная от обложения.