8.3 Основы бюджетирования на предприятии

Бюджетирование – процесс составления, рассмотрения, утверждения и исполнения различных бюджетов и общего бюджета как сводного финансового плана деятельности предприятия.

Бюджет – детализированный план, составляемый для финансового обеспечения всех направлений и видов деятельности предприятия и их координации.

По видам деятельности различают:

1) Основные бюджеты (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет материальных затрат, бюджет закупок, бюджет косвенных (накладных) расходов).

2) Финансовые бюджеты (бюджет прибылей и убытков, бюджет финансовых операций, бюджет движения денежных средств, бюджет прогнозного баланса).

3) Инвестиционные бюджеты (бюджет развития; бюджет инвестиционных проектов).

По сроку, на который составляются бюджеты различают:

1) Перспективный бюджет (стратегический).

2) Текущие (бюджет движения денежных средств, бюджет прибылей и убытков, бюджет прогнозного баланса, бюджет финансовых операций).

3) Оперативные (бюджет наличности, бюджет продаж, производственные бюджеты, бюджеты косвенных расходов и т.п.).

Предприятия самостоятельно разрабатывают схему бюджетирования, приемлемую для них. Однако чрезвычайно необходима аккуратная взаимосвязь и иерархия этих бюджетов, чтобы бюджетный механизм работал без внутренних противоречий.

Процесс бюджетирования начинается с планирования продаж. Готовят бюджет продаж маркетинговая и сбытовая служба предприятия. Бюджет продажформируется на основании договоров, контрактов, гарантийных писем, устных договоренностей, а также заранее ожидаемых продаж и показывает сколько, какой продукции и когда следует отгружать потребителю.

Из бюджета продаж непосредственно формируется бюджет дебиторской задолженности. Бюджет продаж является входной информацией для планирования склада готовой продукции и необходимого объема производства.Бюджет производствасоставляется исходя из бюджета продаж с учетом предполагаемых остатков готовой продукции на складе. Объем производства согласуется с производственными службами по срокам выпуска и по ассортименту. Под бюджет производства производственная служба рассчитывает потребность в сырье, основных и вспомогательных материалах, таким образом формируетсябюджет прямых материальных затрат.

На базе бюджета материальных затрат и планового количества запасов на складе сырья и материалов формируется план закупок. Бюджет по труду формируется по нормам затрат времени по квалификационным группам рабочих и по расценкам их оплаты.

В бюджете косвенных (накладных) расходов отражаются расходы на упаковку, доставку, рекламу, расходы на ремонт оборудования, на обслуживание производственных мощностей, амортизацию, транспортные расходы, аренду, заработную плату административно-управленческого персонала, расходы на связь, канцелярию, служебный транспорт и т.п.

Для планирования финансовых операций, не связанных с основной и инвестиционной деятельностью, составляется бюджет финансовых операций, в рамках которого планируется выплата дивидендов, поступления от размещения акций и облигаций фирмы, кредитные операции.

Главным финансовым документом предприятия является бюджет движения денежных средств. В бюджете движения денежных средств учитываются поступления по всем источникам и все виды платежей в денежной форме. Важнейшей контролируемой характеристикой бюджета потока денежных средств является конечное сальдо остатка денежных средств на конец каждого планового периода – оно не должно быть отрицательным. Если остаток денежных средств на конец какого-то периода становится отрицательным, то такой бюджет нереализуем, и необходимо принимать меры по балансировке денежных средств