Налоговая система России

1. Система налогов и сборов

2. Система налоговых правоотношений

3. Система участников налоговых правоотношений

4. Нормативно-правовая база

Система налогов и сборов

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (НК).

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (НК).

Включает в себя три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральные:

- ндс

- акцизы

- ндфл

- налог на прибыль организации

- водный налог

- сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

- налог на добычу полезных ископаемых

- гос пошлины

Региональные:

- налог на игорный бизнес

- транспортный налог

- налог на имущество организации

Местные:

- налог на имущество физ лиц

- земельный налог

Классификация налогов на виды, осуществляется по территориальному признаку, а именно по территории взымания налогов, а не зачисления в тот или иной бюджет.

Налоги деляться на прямые и косвенные. Прямые взимаются с налогоплательщика, а именно имущества или прибыли, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности. Косвенные взымаются в качестве надбавки к цене товара. Косвенные – ндс, акцизы, таможенные сборы и пошлина.

Налоги деляться на закрепленные и регулируемые. Закрепленные налоги закреплены за тем или иным уровнем бюджета, на долговременной или постоянной основе сроком не менее 5 лет, посредством их взимания обеспечивается минимальный бюджет любого уровня. Регулируемые налоги – налоги распределяемые в %-ом соотношении между уровнями бюджетной системы, которое может меняться ежегодно в зависимости от финансового состояния того или иного уровня бюджета, посредством их взимания обеспечивается сбалансированность бюджета того или иного уровня.

Специальные налоговые режимы также включаются в систему налогов и сборов: УСН, ЕНВД, ЕНСХП, По разделу продукции. Налогообложение по офшорным зонам.

Специальные налоговые режимы:

1) Упрощенная система налогообложения. Организации и ИП имеют право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев доходы не превысили 45 млн. рублей.

Не вправе применять УСН:

- организации, имеющие филиалы и представительства

- банки

- страховые организации

- негосударственные пенсионные фонды

- инвестиционные фонды

- профучастники рынка ценных бумаг

- ломбарды

- адвокаты и нотариусы

- организации и ИП, если среднесписочная численность более 100 человек

- организации и ИП, если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов более 100 млн.руб.

- бюджетные учреждения, иностранные организации и т.д.

Организации и ИП, применяющие УСН, теряют право применение данного срецрежима, если по итогам отчетного или налогового периода доходы превысили 60 млн. рублей.

Схемы уплаты налога:

а) на основе доходов – 6%

б) доходы-расходы. Максимальная ставка может быть 15%. С 1 января 2011 в УР существуют 2 ставки:

- 5% - для с/х, обрабатывающего производства, строительства, образования, здравоохранения, соц.услуг.

- 10% - все остальные виды деятельности

Ставка 15% в УР нет.

Минимальная сумма налога – 1% от доходов за год.

в) на основе патента – 6%. Выплачивается в зависимости от стоимости патента. Существуют 69 видов деятельности, которые могут быть переведены на патент. В УР все 69 видов деятельности могут быть переведены (например, ремонт обуви, ветеринарные услуги, услуги репетитора и пр.)

Патент – потенциально возможный к получению годовой доход.

Могут быть переведены на патент ИП, у которых среднесписочная численность работников составляет не более 5 человек.

Налоговый период – календарный год.

2) Единый налог на вмененный доход. Налог является местным.

14 видов деятельности переведены на ЕНВД:

- бытовые услуги

- ветеринарные услуги (не переведены в Ижевске)

- услуги по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автотранспортных средств

- услуги по предоставлению мест на автостоянке

- автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, если не более 20 транспортных средств

- розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту торговли

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и объектов нестационарной торговой сети

- услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания не более 150 кв.м. по каждому объекта обслуживания

- услуги общественного питания через объекты, не имеющие залы обслуживания

- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

- размещение рекламы на транспортных средствах ( не переведен в Ижевске)

- услуги по временному размещению и проживанию организациями и ИП, если площадь таких помещений не более 500 кв.м.

- услуги по передаче во временное владение и пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торгового зала, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов общественного питания, не имеющих залы обслуживания

- услуги передачи во временное владение и пользование земельных участков для размещения объектов торговли и общественного питания (не переведен в Ижевске)

Налоговый период – квартал.

Налоговая ставка – 15%.

Объект налогообложения – вмененный доход.

ВД = БД * (Физ.ед.1+Физ.ед.2+Физ.ед.3) * К1 * К2

Базовая доходность утверждается для каждого вида деятельности отдельно (например, оказание бытовых услуг: БД – 7500 руб.в месяц, физ.ед. – количество работников).

К1 – индекс-дефлятор, утверждается на каждый год (в 2010 К1=1,295, в 2011 К1=1,372)

К2 – учитывает местные факторы, влияющие на результат деятельности:

а1 – ассортимент продукции

а2 – место ведения деятельности

а3 – площадь торгового места (для услуг общественного питания и объектов торговли)

3) Единый налог для с/х товаропроизводителей. Имеют право применить организации и ИП, если доход от реализации с/х продукции составляет не менее 70% в общих доходах от реализации.

Объект налогообложения – доходы минус расходы.

Налоговая ставка – 6%.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – полугодие.

4) Соглашение о разделе продукции – когда иностранные организации добывают на российской территории полезные ископаемые и при этом отдают часть добытой продукции и платят нам налоги. Доля продукции и налогов прописывается в международном договоре.

Организации при переходе на УСН, ЕНВД и ЕСХН освобождаются от уплаты НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций. ИП освобождаются от уплаты НДС, НДФЛ, налог на имущество физических лиц за себя.

Система налоговых правоотношений

-это отношение, возникающие по поводу:

1. Установления, введения и взымания налогов и сборов.

2. Исполнение обязанностей по уплате налогово и сборов.

3. Защиты прав и законых интересов участников налоговых правоотношений.

4. Налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства.

5. Привлечение к ответственности за налоговое правонарушение

Налог считается законно установленным, если проведена процедура его узаконения, а также определены обязательные элементы налогообложения: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, налоговый период, порядок исчисления налогов, порядок и сроки уплаты налогов, налоговые льготы.

Содержание обязанности по уплате НиС заключается в наличии у налогоплательщика правовой обязанности уплатить законно установленный, правильно исчисленный налог или сбор в определенном размере с соблюдением установленного порядка и срока.

Налоговый контроль – комплекс мер фискальных органов по сверке законности финансово-хозяйственных операций и их отражению в финансовой документации. Органы налогового контроля: Федеральная налоговая служба, Государственные внебюджетные фонды, Федеральная таможенная служба. Налоговые проверки бывают камеральные, выездные и встречные.

За налоговые правонарушения предусмотрены налоговая, административная и уголовная ответственность.

Участники налоговых правоотношений

• Организации и физические лица – налогоплательщики или плательщики налогов и сборов;

• Организации и физические лица – налоговые агенты;

• ФНС и его подразделения в РФ – налоговые органы;

• Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления;

• Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения – таможенные органы;

• Минфин РФ, финансовые органы субъектов РФ и органов местного самоуправления;

• Органы государственных внебюджетных фондов.

Основные:

- налогоплательщики и плательщики сборов

- налоговые агенты

- федеральная налоговая служба

- казначейство

- федеральная таможенная служба

- министерство финансов

- гос-ые внебюджетные фонды

- ЦБ

Прочие

- регистраторы

- ЗАГС (рождаемость-смертность)

- ГИББД

- рег палата (регистрация имущества)

- земельный кадастровый центр

- федеральная миграционная служба ( резидент нерезидент)

- служба судебных приставов ( занимаются принудительным налогообложением)

- ком банки ( так как налоги уплачив в безналичной форме)

Нормативно-правовая база

Источники:

Конституция РФ, Нормы международного права и международные договоры, Специальное налоговое законодательство : Фед нал-ое зак-во (НК, Иные ФЗ о налогах и сборах), Региональное закон-во о налогах и сборах, нормативно правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

Общее налоговое законодательство, Подзаконные нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогооблажением и сборами, решение конституционного суда.

Таможенная пошлина – обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, применительно к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ.

Функции налогов:

1. Фискальная функция (заключается в аккумулировании денежных средств у гос-ва для выполнения им определенных задач)

2. контрольная функция (контроль за своевременностью уплаты налогов и оценка эффективности каждого налога и налоговой системы в целом)

3. Распределительная (регулирующая): - заключается в решении посредством налогового механизма задач налоговой политики гос-ва

- стимулирующая (направлена на поддержку развития экон процессов- система льгот и освобождений)

- дестимулирующая (напрвлена на устанровление через налог время препятствий для развития экон процессов)

- социальная (за счет налог. Льгот осущ-ся поддержка объектов социальной инфраструктуры)

Элементы:

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

• Плательщик – физическое или юридическое лицо, выполняющее возложенные на него обязательства по уплате налогов;

• Объект обложения – юр факты, которые обсулавливают обязанность заплатить налог - доход, земельная рента, имущество и пр.;

• Налогооблагаемая база – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога;

• Ставка налога – размер налога с единицы обложения, ставка может устанавливаться в абсолютных суммах или в процентах;

• Порядок исчисления

• Срок уплаты

• Налоговая льгота – уменьшение налогового бремени вплоть до нулевого;

Предмет налога – реальные вещи, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обЯзательств