21. Транспортный налог, порядок его исчисления и уплаты.

Транспортный налог – прямой, региональный налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

Элементы налогообложения в отношении транспортного налога установлены гл.28 НК РФ "Транспортный налог". Принимая региональный закон о транспортном налоге на подведомственной ему территории, субъект РФ должен руководствоваться положениями гл.28 НК РФ, таким образом, законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут устанавливать:

• иные ставки транспортного налога в пределах ставок, установленных гл.28 НК РФ;

• свой порядок и сроки уплаты налога;

• собственные формы отчетности по транспортному налогу;

• региональные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщики.

Налогоплательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. (физ и юр лица, обязательное условие уплаты налога – право собственности на ТС).

Объект налогообложения.

Признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Объектом налогообложения не являются транспортные средства определенные статья 358 п.2. (льготники ниже)

Налоговый период: Календарный год

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. (отчетности по авансовым платежам отменили с 2011 года)

Налоговая база.

1. В отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2. В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя

3. В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

4. В отношении остальных водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.

порядок его исчисления и уплаты.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен различный порядок налогообложения транспортным налогом категорий плательщиков – организаций и физических лиц. Налогоплательщики-организации обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать сумму налога, представлять налоговые декларации.

За 1 кв. не позднее 10 мая

За 2 кв. не позднее 10 августа

За 3 кв. не позднее 10 ноября

За 4 кв. не позднее 10 февраля след года.

(отчетности по авансовым платежам отменили с 2011 года)

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. С 1 января 2011 года транспортный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. (см. выше)

Налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговые льготы.

При установлении регионального налога законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации предоставлено право предусматривать собственные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Федеральные льготники:

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Льготники УР

1. Освобождаются от уплаты налогов на 1 ТС до 100 л.с.: герои советского союза, РФ, соц. Труда, полные кавалеры ордена славы, чернобольцы.

2. Освобождаются от уплаты налогов на 1 ТС ветераны ВОВ

3. Пенсионеры имеют льготу 50% на 1 ТС до 100 л.с.

4. Общественные организации инвалидов освобождаются от уплаты налогов с легковых автомобилей до 100 л.с. и грузовых до 250 л.с.

5. Юр. Лица, осуществляющие содержание дорог общего пользования УР освобождаются от уплаты налога

6. Учреждения начального профессионального образования (школы-интернаты, учреждения для детей сирот) освобождаются от уплаты налога

7. Профессиональные аварийные спасательные службы освобождаются от уплаты налога по спец. Технике

8. Освобождаются от уплаты налога организации специальной пожарной техники

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

С 2011 года ставки РФ могут быть увеличены или уменьшены в 10 раз, а по легковым автомобилям до 150 л.с. ставка м.б. уменьшена более чем в 10 раз до полной отмены.