3. Денежные потоки предприятия, их состав и классификация. Содержание управления денежными потоками.

Одним из важнейших направлений управления финансами организаций (предприятия) является управление потоками денежных средств.

Денежный поток - аналог английского cash flow (поток наличности) есть результат движения денежных средств предприятия за период времени или это разность между поступлениями денежных средств предприятия и их выплатами.

Основными источниками информации для анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотных активов и денежных средств являются: Бухгалтерский баланс (ф.№ 1); Приложение к балансу (ф. № 5); Отчет о прибылях и убытках (ф.№ 2); Отчет о движении денежных средств (ф. № 4), тогда как сами денежные средства организации отражаются в Бухгалтерском балансе (ф. № 1) и Отчете о движении денежных средств (ф. № 4).

Выделяются три вида хозяйственных операций и соответственно связанных с ними денежных потоков: текущая; инвестиционная и финансовая деятельность.

В Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 22.07. 2003 г. № 67н, даны определения трех видов деятельности, в разрезе которых представляется отчетная информация о движении денежных средств (Отчет о движении денежных средств – ф. № 4 финансовой отчетности).

Текущая деятельность предполагает движение денежных средств, связанных с получением выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг и запасов ресурсов; получением авансов, арендной платы, выплатой зарплаты, расчетами по налогам и сборам и т.д.

Инвестиционная деятельность предполагает движение денежных средств, связанных с капитальными вложениями (приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и др. внеоборотных активов), осуществлением финансовых вложений, а также продажей объектов основных средств и иных внеоборотных активов.

Финансовая деятельность – это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от эмиссии акций, предоставление другими организациями кредитов и займов, а также погашение кредитов и займов, а также погашение займов и кредитов (не включая проценты), погашение обязательств по финансовой аренде и др.)

Управление денежными потоками включает в себя: 1) учет движения денежных средств; 2) анализ потоков денежных средств; 3) планирование денежных потоков организации; 4) регулирование и контроль денежных потоков.