19. Налог на добавленную стоимость, основы его построения, налоговая база и порядок уплаты.

Налог на добавленную стоимость (НДС) (Глава 21 НК РФ) — федеральный, косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налоговый период – квартал

Налогоплательщики: организации и ИП.а также лица, перевозящие товары через границу

Организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих календарных месяца выручка без учета налога не превысила 2 млн.руб. Это исключение не распространяется на организации, реализующие подакцизные товары.

Объект налогообложения:

– реализация товаров, работ, услуг.

- передача на территорию РФ товаров для собственных нужд

- оказание строительно-монтажных услуг для собственного потребления

- ввоз товаров в РФ (импорт)

Операции, не подлежащие налогообложению:

1. Некоторые медицинские товары (очки, линзы, за исключением солнцезащитных)

2. Медицинские услуги (за исключением косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемилогических услуг)

3. Услуги по перевозке пассажиров

4. Услуги ритуальные

5. Почтовые марки (за исключением коллекционных)

6. Реализация предметов религиозного назначения

7. Банковские операции (за исключением инкассации)

8. Услуги по страхованию и тд.

Налоговая база определяется как стоимость товаров исходя из рыночных цен за вычетом налога.(с учетом акцизов но без учета НДС)

Налоговые ставки.

Налогом на добавленную стоимость товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов.

По ставке 0% производится налогообложение:

• Вывоз товаров (работ, услуг) на экспорт

• товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;

• товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

• перевозки пассажиров и грузов, если пункт назначения за пределами РФ

По ставке 10% производится налогообложение:

• продовольственных товаров (скот, птица; мясо, мясопродукты, за искл деликатесов; молоко и молочные продукты, за искл фруктового льда; яйца и яйцепродукты; масло растительное; сахар; соль; зерна и семена; хлеб и хлебобулочные изделия; мука и крупа; Макаронные изделия; живая рыба, за искл ценных пород; море и рыбопродукты, за искл деликатесов; продукты детского и диабетического питания; овощи);

• товаров для детей (одежда и обувь, за искл спортивной; кроватки и матрасы, коляски, игрушки, подгузники и нек-ые канцелярские товары);

• периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (за искл изделий рекламного или эротического содержания);

• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

В остальных случаях применяется ставка 18%.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки 10 и 18 процентов.

Момент определения налоговой базы: это наиболее ранняя из двух дат – либо дата отгрузки, либо дата оплаты

Ц_п/п^изг = (себ/ст + Пр)+НДС

Ц_{п/п пос} = (Ц_п/п ^изг + Затраты посредника + Пр поср) НДС

Основной метод расчета НДС – косвенно-бухгалтерский

НДС подлежащий уплате в бюджет равен разнице между НДС оплаченным покупателем и НДС оплаченным поставщиком.

НДС _бюдж = НДС _покуп – НДС _пост

Условия для принятия НДС к зачету:

1. ТМЦ должны быть оприходованы на п/п

2. Должны быть сохранены все учетные документы (счета – фактуры, книга покупок, книга продаж; расчетные документы (чек))

Налоговые льготы.

Статьей 149 НК РФ установлен перечень операций, не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаемые от налогообложения).

Чтобы воспользоваться данной льготой предприятие обязано вести раздельный учет операций, которые подлежат и не подлежат налогообложению.

Перечисленные в указанной статье операции не подлежат налогообложению при наличии у предприятия, осуществляющего эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Освобождение от налогообложения в соответствии с положениями настоящей статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено НК РФ.

Кроме того, не подлежит обложению НДС ввоз целого ряда товаров из-за рубежа на таможенную территорию России. В статье 150 НК РФ дан подробный перечень товаров, продукции, материалов, ввоз которых на территорию России освобождается от налогообложения.

Декларация представляется в налоговые органы налогоплательщиками по месту регистрации в качестве налогоплательщика в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.