Лекции Э-5 (2006)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров (c 2006 года + палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади);

4.1) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

7) распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Законами субъектов Российской Федерации определяются:

1) порядок введения единого налога на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;

2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного пунктом 2 настоящей статьи;

3) значения коэффициента К2.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики –организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц

(статья 346.29 НК РФ - САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Виды предпринимательской | Физические показатели | Базовая |

| деятельности | |доходность в|

| | | месяц |

| | | (рублей) |

|—————————————————————————————|————————————————————————————|————————————|

| 1 | 2 | 3 |

Оказание бытовых услуг Количество работников, 7 500

включая индивидуального

предпринимателя

Оказание ветеринарных услуг Количество работников, 7 500

включая индивидуального

предпринимателя

Оказание услуг по ремонту, Количество работников, 12 000

техническому обслуживанию и включая индивидуального

мойке автотранспортных предпринимателя

средств

Оказание услуг по хранению Площадь стоянки (в 50

автотранспортных средств на квадратных метрах)

платных стоянках

Розничная торговля, Площадь торгового зала (в 1 800

осуществляемая через объекты квадратных метрах)

стационарной торговой сети,

имеющие торговые залы

Розничная торговля, Торговое место 9 000

осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети,

не имеющие торговых залов, и

розничная торговля,

осуществляемая через объекты

нестационарной торговой сети

Общественное питание Площадь зала обслуживания 1 000

посетителей (в квадратных

метрах)

Оказание автотранспортных Количество транспортных 6 000

услуг средств, используемых для

перевозки пассажиров и

грузов

Разносная (развозная) Количество работников, 4 500

торговля (за исключением включая индивидуального

торговли подакцизными предпринимателя

товарами, лекарственными

препаратами, изделиями из

драгоценных камней, оружием и

патронами к нему, меховыми

изделиями и технически

сложными товарами бытового

назначения)

Распространение и (или) Площадь информационного поля 3 000

размещение печатной и (или) печатной и (или)

полиграфической наружной полиграфической наружной

рекламы рекламы (в квадратных

метрах)

Распространение и (или) Площадь информационного поля 4 000

размещение посредством световых и электронных табло

световых и электронных табло наружной рекламы (в

наружной рекламы квадратных метрах)

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

K1 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации – К1 в 2003-2005 гг. при определении величины базовой доходности не применяется.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности;

К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (в 2005 г. равен 1,104, в 2004 году равен 1,133, в 2003 году равен единице).

(5)

Содержание