(5) Налоговый период и порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год. Отчетными периодами служат квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года и прибыль по ним исчисляется нарастающим итогом. Именно исходя из этого начисляются квартальные авансовые платежи.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Квартальные авансовые платежи вносятся в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи вносятся до 28-го числа каждого месяца.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком в налоговую инспекцию не позднее 31 марта следующего года. Налоговые декларации за отчетный период представляются не позднее 30 дней после его окончания.

Организации, имеющие обособленные подразделения, представляют налоговые декларации в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям, т.к. расчет их налоговой базы имеет свои особенности (ст. 288 НК РФ):

* исчисление и уплата налога в федеральный бюджет производятся по месту нахождения основной организации без распределения этих сумм по обособленным подразделениям;

* суммы налога, подлежащих перечислению в региональные и местные бюджеты уплачиваются как по месту нахождения основной организации, так и по месту нахождения каждого из обособленных подразделений;

* доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется по формуле:

Пст = ,

Пст – прибыль обособленного структурного подразделения;

Ус – удельный вес среднесписочной численности работников обособленного подразделения в общей численности работников организации на конец отчетного периода (или расходов на оплату труда в общих расходах на оплату по организации - при сезонном цикле работы или сезонности привлечения работников - по согласованию с налоговыми органами);

Уи – удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества организации на конец остаточного периода;

По – прибыль организации, подлежащая налогообложению в налоговом/отчетном периоде.

(начиная с 01.01.2006 г. - если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться, а сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта Российской Федерации, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете)

* суммы налога, подлежащие зачислению в региональные и местные бюджеты, исчисляются по ставкам, установленным на соответствующих территориях.

Тема 4. Налог на добавленную стоимость (2 часа лекц.+6часов практ.)