(5) Понятие налогового механизма

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов.

Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его.

К основным элементам налогового механизма относятся структуры налоговой системы, межбюджетные налоговые отношения, объекты налогообложения, ставки налогов и налоговые льготы.

При этом структура налоговой системы и межбюджетные отношения (так называемый фискальный федерализм) воздействуют, в первую очередь, на решения органов управления (федеральных, региональных и местных), поскольку определяют объемы финансовых ресурсов, поступающих в их распоряжение.

Объекты налога, ставки и льготы влияют, в основном, на решения микроэкономических субъектов хозяйствования, так как именно эти элементы определяют объем налоговых изъятий у конкретных налогоплательщиков.

Налоговые льготы могут явиться эффектным способом регулирования экономики. Однако льготы не всегда обоснованы, их предоставление имеет некоторые существенные ограничения, нет адекватной системы учета целевого использования недополученных бюджетом за счет льготирования доходов.

Эффективность использования налогового механизма реализуется в высокой собираемости налогов.