Тема 2. Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации (1) Понятие налоговой системы. Классификация налогов.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговая система РФ состоит из:

• Виды налогов и сборов в РФ

• Специальные налоговые режимы

• Информация о налогах и сборах

Налоговая система включает в себя различные виды налогов, классифицирующихся по разным признакам:

По уровню власти

Федеральные,

Региональные,

Местные налоги.

Федеральные налоги в Российской Федерации установлены налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

К региональным налогам (являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации) относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным (налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований) относятся следующие налоги:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

По назначение налогов: общие, специальные и чрезвычайные налоги.

По способу взимания: на прямые и косвенные.

По зависимости от их использования: общие и специальные.

По плательщикам:

• с юридических лиц;

• с физических лиц;

• с юридических и физических лиц.

По объекту обложения:

• налог на доходы;

• налог на имущество;

• налог на действия (финансовые операции, обороты, хозяйственные активы);

• ресурсные налоги.

По ставкам: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.

Специальные налоговые режимы

В Налоговом кодексе РФ предусмотрена возможность установления 4 таких режимов.

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

(2) Принципы построения налоговой системы Российской Федерации.

1) принцип реализации совместного ведения Федерации и ее субъектов в установлении общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации;

2) принцип обеспечения единства налоговой политики и налоговой системы на всей территории Российской Федерации;

3) принцип равенства прав субъектов РФ в принятии собственного налогового законодательства;

4) принцип конституционности актов налогового законодательства;

5) принцип регулятивности (гибкости) налоговых платежей, как инструмента внешнеторговой и инвестиционной политики;

6) принцип обеспечения сбалансированности бюджетов разного уровня;

7) принцип самостоятельности местного самоуправления в сборе местных налогов и распоряжении своими бюджетными средствами;

8) принцип равенства налогоплательщиков перед государством и законом;

9) принцип обязательности уплаты налогов, учета налогоплательщиков;

10) принцип защиты имущественных прав налогоплательщиков от неправомерных действий должностных лиц и иного ущерба, обязательность возврата из бюджета неправильно взысканных налогов;

11) принцип предотвращения двойного налогообложения и не отягощения налогового бремени;

12) принцип публичности и гласности информации в налоговых отношениях;

13) принцип социальной ориентированности налоговой политики;

14) принцип обеспечения законности и правопорядка в налоговых отношениях, защита интересов участников налоговых отношений в суде.