Плательщики и объект обложения ндс

При определении круга налогоплательщиков НДС необходимо руководствоваться ч.1 Налогового кодекса РФ и главой 21 ч.2 НК РФ.

В связи с тем, что НДС может взиматься в качестве обычного налога и в качестве таможенного платежа, выделяют два вида налогоплательщиков.

Согласно ст.143 НК РФ налогоплательщиками внутреннего НДС являются организации и индивидуальные предприниматели.

Налогоплательщиками НДС на таможне являются лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Всех субъектов права (юридических и физических лиц) в зависимости от наличия обязанности по уплате внутреннего НДС можно поделить на 4 группы:

1) налогоплательщики НДС;

организации: российские и иностранные юридические лица, международные организации, а также филиалы и представительства иностранных юридических лиц и международных организаций вне зависимости от того, занимаются они коммерческой деятельностью или нет.

индивидуальные предприниматели: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица; 2) частные нотариусы; 3) частные охранники; 4) частные детективы.

2) лица, уплачивающие НДС;

Ко второй группе относятся субъекты, которые не являются налогоплательщиками НДС, но которые обязаны его платить. Юридического определения указанных лиц не существует, это условное понятие: а) налогоплательщики НДС, осуществляющие операции освобождаемые от налогообложения (ст.149 НК РФ); б) лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст.145 НК РФ); в) не налогоплательщики (лица, применяющие специальные налоговые режимы и др.). При этом, для того чтобы перечисленные лица стали плательщиками НДС, они должны выписать своим покупателям товаров (работ, услуг) счет-фактуру с НДС. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, будет определяться как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

3) субъекты, освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика;

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей. (2kk c 1.01.06 г.)

(comment)По своей сути данное освобождение является разновидностью льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В отличие от плательщиков НДС субъекты, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, налог не уплачивают. Однако, в отличие от не плательщиков НДС, указанные лица обязаны периодически подтверждать право на полученное освобождение.

4) не налогоплательщики НДС:

Таким образом, не являются плательщиками НДС следующие категории лиц:

1) физические лица, не являющиеся предпринимателями;

2) с 1 января 2003 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, или перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

3) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Объект налогообложения:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе передача имущественных прав.

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычетам (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

(3)