Налоговые вычеты (дать задание - Подготовить сообщения по отдельным налоговым вычетам!)

Статьями 218 – 221 НК РФ установлены налоговые вычеты. Различают стандартные, имущественные, социальные, профессиональные налоговые вычеты, причем по месту работы предоставляются стандартные и профессиональные вычеты, а прочие – на основании декларации, поданной налогоплательщиком в налоговый орган

Стандартные налоговые вычеты представляют собой вычеты в форме необлагаемого минимума, который предусмотрен в зависимости от категории налогоплательщиков за каждый месяц в следующих размерах:

3000 руб. — для лиц, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, ликвидации радиационных аварий, происшедших на военных объектах и зарегистрированных Минобороны в установленном порядке, инвалидов Великой Отечественной войны;

500 руб. — для инвалидов, с детства, инвалидов I и II групп Героев Советского Союза, Героев России, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

400 руб. — для всех остальных граждан при получении ими дохода в налоговом периоде до 20 000 руб.

Если гражданин имеет право на более чем один из указанных вычетов, то предоставляется максимальный.

Помимо налогооблагаемого дохода имеются вычеты на детей за каждый месяц в сумме 300 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а на учащихся, студентов, курсантов, аспирантов, ординаторов дневной формы обучения — в возрасте до 24 лет. С месяца, в котором доход с начала года превысил 20 000 руб., налоговый вычет не предоставляется.

Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные налогоплательщиком из личных средств на:

обучение в размере фактических расходов, но не более 25 000 руб., а также на обучение своих детей в сумме фактических расходов, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

лечение супруга(и), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также приобретение лекарственных средств, назначенных лечащим врачом, в сумме фактических расходов, но не более 25 000 руб. По дорогостоящим видам лечения, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ, налоговый вычет предоставляется без ограничений в сумме фактических затрат. С 2004 г. социальная льгота увеличивается. Она будет составлять 38 тыс. руб.

Имущественные налоговые льготы — это вычеты при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах собственности, и по расходам при строительстве или покупке жилья.

Суммы, полученные налогоплательщиками от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, не являются объектов налогообложения, если указанные объекты проданы по истечении 5 и более лет нахождения их в собственности, а при продаже иного имущества — при нахождении в собственности — трех и более лет. При продаже недвижимости до истечения 5 лет, а по иному имуществу — до 3 лет не возникает объект налогообложения, если полученная сумма не превышает соответственно 1 000 000 руб. и 125 000 руб. Если налогоплательщик документально может подтвердить расходы по приобретению имущества, то принимаются документально подтвержденные расходы.

Льгота предоставляется при покупке на территории России жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб. плюс сумма процентов по ипотечному кредиту. Срок пользования данным вычетом неограничен; повторное пользование льготой не допускается.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в случае документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

(5)