41. Организация работы налоговых органов по применению санкций и административных штрафов.

В компетенции налоговых органов находится производство по делам о налоговых правонарушениях. НК определяет правонарушение как виновно совершенное противоправное действие (или бездействие) н/п. За налоговые правонарушения установлены налоговые санкции.

Налоговая санкция – мера ответственности за налог. правонарушение. Она представляет собой денежное взыскание, налагаемое на н/п, плательщика сборов или налог. агента в принудительном порядке. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности н/п, возлагается на налог. органы.

Налоговые органы вправе привлекать к ответственности нарушителей только в пределах определенных сроков, установленных НК РФ (срок давности). По общему правилу нельзя привлекать к ответственности за налоговое правонарушение, если со дня его совершения истекло 3 года.

Налоговые санкции установлены за следующие правонарушения: нарушение срока подачи заявления о постановке на учет; уклонение от поставки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке; непредставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов н/о; неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой или иного неправильного исчисления налога; несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест; непредставление налоговому органу сведений, необходимых налогового контроля и др.

Налоговые санкции дифференцируются в зависимости от вида налог. правонарушений, реального ущерба, нанесенного государству неуплатой (или неполной уплатой) налогов, а также от степени вины н/п. Так можно выделить административную ответственность, которую несут должностные лица виновные в совершении нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных правонарушений.

!!!! Внесудебный порядок взыскания налог. санкций.

Налоговые органы не обязаны обращаться в суд, чтобы привлечь н/п к налог. ответственности; штраф можно взыскать на основании решения руководителя (или зама) налог. органа.

1) принятие решения о привлечении н/п к ответственности (вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения);

2) направляется требование об уплате штрафа (применение налог. санкции). При неуплате (или неполной уплате) штрафа в срок налог. орган приступает к процедуре его принудительного взыскания.

!!!! Судебный порядок взыскания налог. санкций применяется, если налог. орган пропустил сроки принятия решения о взыскании (в теч. 6 месяцев, но может быть продлен).

!!!! Административная ответственность наступает в соответствии с КоАП за: нарушение сроков представления налоговой декларации; грубое нарушение правил ведения б/у и нарушение правил ведения бух. отчетности; непредставление сведений, необходимых для осуществления налог. контроля.

Порядок привлечения к адм. ответственности отличен от порядка применения налог. санкций. После выявления адм. правонарушения сотрудники налог. органа составляют протокол, который подписывается должностным, в отношении которого возбуждено дело, и представителем ИФНС РФ. В течение суток с момента подписания, инспекция направляет его в районный суд или мировому судье. Суд в теч. 15 дней принимает решение: назначить адм. наказание или прекратить производство по делу.

За адм. правонарушения, состоящие в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также за продажу товаров без применения ккм, налог. органы вправе наложить адм. штрафы самостоятельно (не обращаясь в суд).