Налог на прибыль организа
Налоговая база
При исчислении налоговой базы в зависимости от способа осуществления деятельности необходимо различать три группы правил:
1. Общие правила определения налоговой базы (применяются во всех случаях, когда не предусмотрено иное);
2. Расчетный способ определения налоговой базы;
3. Определение налоговой базы при наличии нескольких обособленных подразделений.
Содержание
- 1.2. Налогоплательщики и иные лица, имеющие обязательства по налогу на прибыль
- Глава 25 Налогового кодекса рф выделяет следующие группы организаций:
- Российские организации
- Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в рф через постоянные представительства и получающие доходы от источников в рф
- Постановка на налоговый учет иностранных организаций
- Иностранные организации, получающие доходы от источников в рф
- 1.3. Налоговые агенты
- 1.4. Освобождение от исполнения обязанности по уплате налога
- Глава 2. Объект налогообложения
- Критерий по налогоплательщикам
- Критерий по ставкам налога
- Критерий по отдельным операциям
- Глава 3. Доходы организации
- 1. Что признается доходом
- 1.1. Что не является доходом
- 1.2. Определение величины доходов
- Определение величины дохода в иностранной валюте
- 2. Классификация доходов
- 2.1. Доходы от реализации
- Величина выручки
- Формирование доходов от реализации
- 2.2. Внереализационные доходы
- 1. Доходы от долевого участия в других организациях
- Увеличение стоимости доли в уставном капитале
- 2. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты
- 4. Доходы сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду)
- Налогообложение доходов от сдачи в аренду государственного, муниципального имущества
- Учет компенсируемых сумм коммунальных платежей у арендодателя
- 6. Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
- 8. Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Налогового кодекса рф
- 9. Доходы в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе (совместной деятельности)
- 10. Доходы в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде
- 13. Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств
- 18. Доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям
- 19. Доходы в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок с учетом положений ст.Ст. 301-305 Налогового кодекса рф
- 20. Доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации
- 2.3. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
- Глава 4. Расходы организации
- 1. Группировка расходов Общие положения
- Основные принципы формирования расходов для целей налогообложения
- 1. Произведение (осуществление) расходов
- 2. Обоснованность расходов
- 3. Документальное подтверждение расходов
- 4. Уменьшение дохода на сумму любых расходов
- 5. Корректировка расходов в целях налогообложения
- 6. Перенос убытков на будущее
- 2. Расходы, связанные с производством и реализацией
- 3. Материальные расходы Общие положения
- Группировка материальных расходов
- Стоимостная оценка материальных расходов
- 1. Изготовление материально производственных запасов собственными силами
- 2. Приобретение мпз
- 3. Материалы и прочее имущество в виде выявленных в ходе инвентаризации излишков
- 4. Материалы, полученные в ходе ремонта основных средств
- 5. Стоимость возвратной тары
- 6. Товарно-материальные ценности, работы и услуги собственного производства
- 7. Суммовые разницы, возникающие при приобретении материально-производственных запасов
- 8. Расходы на транспортировку
- 9. Расходы, исключаемые из состава материальных расходов
- Возвратные отходы
- Расходы, приравненные к материальным расходам
- 1. Расходы на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия, если иное не установлено ст.261 Налогового кодекса рф
- 2. Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством рф
- 3. Технологические потери при производстве и (или) транспортировке
- Методы оценки материальных ресурсов при списании в производство
- 1. Метод оценки по стоимости единицы запасов
- 2. Метод оценки по средней стоимости
- 3. Метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (фифо)
- 4. Метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (лифо)
- 4. Расходы на оплату труда
- Премии, предусмотренные системой оплаты труда
- Производственная направленность премиальной выплаты
- Премии непроизводственного характера
- Выплаты работникам при выходе на пенсию
- Выплаты за работу в сверхурочное время
- Выплаты за работу в вечернее и ночное время
- Доплата работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда
- Доплаты женщинам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет
- Выдача молока и других равноценных пищевых продуктов, профилактического питания в установленных законодательством рф случаях
- Доплата работникам в возрасте до восемнадцати лет при сокращенной продолжительности ежедневной работы
- Дополнительные перерывы для отдыха и питания работающим женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет
- Сохранение среднего заработка на время прохождения медицинского осмотра (обследования)
- Выплата денежной компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения работника
- Компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая за дополнительные дни отпуска, предусмотренные только в коллективном договоре
- Районный коэффициент на вознаграждение по договорам подряда
- Размер районного коэффициента
- Расходы по оплате стоимости проезда и стоимости провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам его семьи
- Оплата труда работников за время вынужденного прогула
- Оплата труда за время выполнения нижеоплачиваемой работы
- Расходы на выплату авторских вознаграждений собственным работникам
- Расходы по договорам подряда со штатными работниками
- 5. Амортизируемое имущество Объекты, подлежащие амортизации
- Объекты, не подлежащие амортизации
- 1. Расходы на благоустройство территории
- 2. Расходы на приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты), произведения искусства
- 3. Амортизационные отчисления при реконструкции и модернизации основных средств, продолжительностью более 12 месяцев
- 6. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества Общие положения
- Изменение первоначальной стоимости амортизируемого имущества
- Разграничение расходов на текущие и расходы, увеличивающие первоначальную стоимость
- Нематериальные активы и порядок определения первоначальной стоимости нематериальных активов
- 1. Расходы на приобретение (создание) программных продуктов или баз данных
- 2. Адаптация лицензионного программного обеспечения
- 3. Модернизация программного продукта и базы данных
- 7. Амортизационные группы. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп Срок полезного использования
- Амортизационные группы
- Принятие на учет амортизируемого имущества
- Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации
- 8. Методы и порядок расчета сумм амортизации Общие положения
- Амортизационная премия
- 1. Понятие амортизационной премии.
- 2. О размере амортизационной премии.
- 3. О применении амортизационной премии в отношении имущества, переданного в лизинг.
- 4. О дате признания амортизационной премии в расходах.
- 5. О закреплении права на применение амортизационной премии в учетной политике организации.
- 6. Восстановление амортизационной премии.
- Линейный метод начисления амортизации
- Нелинейный метод начисления амортизации
- Особенности начисления амортизации
- 1. По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года
- 2. При учреждении, ликвидации, реорганизации организации
- 3. По основным средствам III-VII амортизационных групп
- 4. Применение повышающих коэффициентов
- 5. Применение понижающих коэффициентов
- 6. Амортизация по объектам основных средств, бывших в употреблении
- 7. Амортизация электронно-вычислительной техники в организациях, осуществляющих деятельность в области информационных технологий
- 8. Амортизация неотделимых улучшений имущества, сданного в аренду
- 9. Расходы на ремонт основных средств
- 10. Расходы на освоение природных ресурсов Общие положения
- Порядок учета расходов
- 1. Общие расходы по осваиваемому участку (месторождению) в целом
- 2. Расходы, относящиеся к отдельным частям территории разрабатываемого участка
- 3. Расходы, относящиеся к конкретному объекту, создаваемому в процессе освоения участка
- Общий порядок признания расходов
- Специальный порядок признания безрезультатных работ
- Специальное исключение из порядка признания расходов
- Специальный порядок признания расходов по разведочным скважинам
- 11. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки Общие положения
- Порядок признания и учета расходов
- 12. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества Общие положения
- Обязательное страхование имущества и ответственности за причинение вреда
- Добровольное страхование имущества, расходы на которое учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль
- 13. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией Общие положения
- Состав и характеристика "Прочих расходов" по элементам
- Общие положения
- Командировочное удостоверение при однодневных командировках
- Командировочное удостоверение при зарубежных командировках
- 14.Расходы на приобретение земельных участков
- 15. Внереализационные расходы Понятие внереализационных расходов
- Состав внереализационных расходов
- Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам
- 16. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам Общие положения
- Порядок создания резерва
- Порядок учета резерва в расходах
- 17. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
- Порядок создания резерва
- Порядок учета резерва в расходах
- 18. Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав
- 1. Расходы при реализации амортизируемого имущества
- 2. Расходы при реализации имущественных прав
- 3. Расходы при реализации прочего имущества
- 4. Расходы при реализации покупных товаров
- 19. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса
- 20. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам
- 1. Понятие долгового обязательства
- 2. Сопоставимость условий при начислении процентов
- 3. Предельный уровень процентов, относимых к расходам отчетного (налогового) периода
- 4. Предельный уровень отклонений по заемным средствам, предоставленным иностранной организацией
- 21. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
- Глава 5. Порядок признания доходов и расходов для целей исчисления налогооблагаемой прибыли
- 1. Метод начисления
- 1.1. Порядок признания доходов при методе начисления
- Особое правило по доходам, относящимся к нескольким периодам
- Доходы от реализации Общие правила признания дохода от реализации (работ, услуг)
- Специальные правила признания дохода от реализации (работ, услуг)
- Внереализационные доходы Общие правила признания внереализационных доходов
- Общее правило по доходам от заемных операций
- Общее правило по доходам в виде суммовой разницы
- Особенности учета доходов в иностранной валюте
- 1.2. Порядок признания расходов при методе начисления
- 1. По расходам, относящимся к нескольким периодам
- 2. По материальным расходам
- 3. По расходам на приобретение изданий
- 4. По амортизации
- 5. По расходам на оплату труда
- 6. По расходам на ремонт
- 7. По расходам на страхование
- 8. По расходам на освоение природных ресурсов
- 9. По расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
- 10. По налогам и сборам
- 11. По отчислениям в резервы
- 12. По отдельным видам расходов
- 13. По отдельным видам расходов
- 14. По отдельным видам расходов
- 15. По расходам от операций с иностранной валютой и драгоценными металлами
- 16. По ценным бумагам
- 17. По штрафным санкциям (возмещаемым убыткам)
- 18. По расходам от заемных операций
- 19. По расходам в виде суммовых разниц
- 20. По расходам в виде стоимости приобретения долей, паев
- Особенности учета расходов в иностранной валюте
- 2. Кассовый метод
- 2.1. Порядок признания доходов при кассовом методе
- 2.2. Порядок признания расходов при кассовом методе
- 2.3. Обязательства, выраженные в условных единицах
- 2.4. Авансы при кассовом методе
- Глава 6. Определение налоговой базы
- 1. Общий порядок исчисления налоговой базы
- 1.1. Правила исчисления налоговой базы
- 1.2. Перенос убытков на будущее
- 2. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях
- 2.1. Порядок исчисления налога с дивидендов, выплачиваемых иностранной организацией
- 2.2. Порядок исчисления налога с дивидендов, выплачиваемых российской организацией
- 3. Особенности определения налоговой базы при использовании объектов обслуживающих производств и хозяйств
- 3.1. Условия отнесения объектов к обслуживающим производствам и хозяйствам
- 3.2. Порядок признания убытка
- 3.3. Применение ст. 275.1 нк рф градообразующими организациями
- 4. Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом
- 4.1. Налоговая позиция учредителя
- 4.2. Налоговая позиция доверительного управляющего
- 4.3. Налоговая позиция выгодоприобретателя
- 5. Особенности определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)
- 5.1. Налоговая позиция организации-эмитента
- 5.2. Налоговая позиция организации-акционера
- 5.3. Определение налоговой стоимости акций (долей, паев) при реорганизации
- 6. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора простого товарищества
- 7. Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования
- 7.1. Особенности налогообложения кредитора
- 1. До наступления срока
- 2. После наступления срока
- 7.2. Особенности налогообложения нового кредитора
- 8. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
- 1. Общий порядок определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами
- 1.1. Доходы от операций с ценными бумагами
- 1.2. Расходы от операций с ценными бумагами
- 1.3. Правила определения цены
- Ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
- Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг
- Акции, полученные при увеличении уставного капитала
- 1.4. Правила формирования налоговой базы
- 2. Перенос убытков по операциям с ценными бумагами на будущее
- 3. Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами
- 4. Особенности определения налоговой базы по сделкам репо с ценными бумагами
- 9. Особенности налогообложения при осуществлении операций займа ценными бумагами
- 10. Особенности определения налоговой базы по банкам
- 10.1. Специфические доходы
- 10.2. Специфические расходы
- 10.3. Доходы и расходы, не учитываемые при налогообложении
- 10.4. Расходы на формирование резервов банков
- 11. Особенности определения налоговой базы страховых организаций
- 11.1. Специфические доходы
- 11.2. Специфические расходы
- 11.3. Доходы и расходы страховых организаций, осуществляющих обязательное страхование
- 12. Особенности определения налоговой базы негосударственных пенсионных фондов
- 12.1. Доходы (расходы) от размещения пенсионных резервов
- 12.2. Расходы от инвестирования средств пенсионных накоплений
- 12.3. Доходы (расходы) от уставной деятельности
- 13. Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг
- 13.1. Специфические доходы
- 13.2. Специфические расходы
- 13.3. Формирование резервов под обесценение ценных бумаг
- 14. Особенности определения налоговой базы клиринговыми организациями
- 14.1. Специфические доходы
- 14.2. Специфические расходы
- 15. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- 15.1. Основные понятия
- 15.2. Особенности формирования доходов и расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке
- 15.3. Особенности формирования доходов и расходов по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке
- 15.4. Особенности определения налоговой базы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
- 15.5. Особенности оценки для целей налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок
- 15.6. Переходные положения по срочным сделкам, заключенным до 1 июля 2009 года и после 1 июля 2009 года
- Глава 7. Налоговые ставки
- 1. Общая налоговая ставка
- Пониженная налоговая ставка
- 2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в рф через постоянное представительство
- 3. Налоговые ставки по доходам в виде дивидендов
- 4. Налоговые ставки по доходам, получаемым по операциям с отдельными видами долговых обязательств
- 5. Налоговая ставка по прибыли Центрального Банка
- Глава 8. Порядок исчисления и уплаты налога
- 1. Налоговый (отчетный) период
- 2. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- 2.1. Исчисление ежемесячных авансовых платежей
- Общий порядок исчисления
- Специальный порядок исчисления
- 2.2. Исчисление квартальных авансовых платежей
- 2.3. Исчисление суммы налога у источника выплаты
- 3. Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
- 3.1. Сроки уплаты налога налогоплательщиками
- 3.2. Ответственность организаций в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей
- 3.3. Сроки уплаты налога налоговыми агентами
- 4. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
- 4.1. Исчисление и уплата сумм налога и квартальных авансовых платежей
- 5. Налоговая декларация
- Глава 9. Особенности налогообложения в международной сфере
- 1. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянное представительство в рф
- 1.1. Постоянное представительство
- 1.2. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в рф
- Объект налогообложения
- Налоговая база
- 1. Общие правила определения налоговой базы
- 2. Расчетный способ определения налоговой базы
- 3. Определение налоговой базы при наличии двух и более обособленных подразделений
- Налоговые ставки
- Порядок уплаты налога
- Налоговая декларация
- 1.3. Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке
- 2. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в рф и получающих доходы от источников в рф
- 3. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в рф, удерживаемого налоговым агентом
- 4. Устранение двойного налогообложения
- 5. Специальные положения