Налоги

Размер (ставки) государственной пошлины

Т а б л и ц а 21

Состав юридически значимых действий		Норма НК РФ				Размер (ставка) госпошлины
ПО ДЕЛАМ, РАССМАТРИВАЕМЫМ В СУДАХ ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ, МИРОВЫМИ СУДЬЯМИ
Рассмотрение искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке		Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19				В зависимости от цены иска: при цене иска до 20000 руб. – 4% от цены иска, но не менее 400 руб.; от 20001 до 100000 руб. – 800 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 20000 руб.; от 100001 до 200000 руб. – 3200 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 100000 руб.; от 200001 до 1 млн. руб. – 5200 руб. плюс 1% от суммы, превышающей 200000 руб.; – свыше 1 млн. руб. – 13200 pyб. плюс 0,5% от суммы, превышающей 1 млн. руб., но не более 60000 руб.
Рассмотрение искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке		Подпункт 3 пункта 1 статьи 333.21				Для физических лиц – 200 руб., организаций – 4000 руб.
Рассмотрение искового заявления неимущественного характера
Рассмотрение искового заявления о расторжении брака		Подпункт 5 пункта 1 статьи 333.19				400 руб.
Рассмотрение заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных, правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц		Подпункт 6 пункта 1 статьи 333.19				Для физических лиц – 200 руб., организаций – 3000 руб.
ПО ДЕЛАМ, РАССМАТРИВАЕМЫМ В АРБИТРАЖНЫХ СУДАХ
Рассмотрение искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке			Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19				В зависимости от цены иска: при цене иска до 100000 руб. – 4% от цены иска, но не менее 2000 руб.; от 100001 до 200000 руб. – 4000 руб. плюс 3% от суммы, превышающей 100000 руб.; – от 200001 до 1 млн. руб. – 7000 руб. плюс 2% от суммы, превышающей 100 000 руб.;
							– от 1000001 до 2 млн. руб. – 23 000 руб. плюс 1% от суммы, превышающей 1 млн. руб. – свыше 2 млн. руб. – 33000 руб. плюс 0,5% от суммы, превышающей 2 млн. руб., но не более 200000 руб.
Рассмотрение искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров			Подпункт 5 пункта 1 статьи 333.21				4000 руб.
Рассмотрение искового заявления по спорам о признании сделок недействительными
Рассмотрение заявления о признании должника несостоятельным (банкротом)			Подпункт 2 пункта 1 статьи 333.21				4000 руб.
ПО ДЕЛАМ, РАССМАТРИВАЕМЫМ КОНСТИТУЦИОННЫМ СУДОМ РОССИИ
Рассмотрение запроса или ходатайства	Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.23							4500 руб.
Рассмотрение: – жалобы организации;	Подпункт 2 пункта 1 статьи 333.23							4500 руб.
– жалобы физического лица	Подпункт 3 пункта 1 статьи 333.23							300 руб.
ЗА СОВЕРШЕНИЕ НОТАРИАЛЬНЫХ ДЕЙСТВИЙ
За удостоверение договоров об ипотеке жилого помещения в обеспечение возврата кредита (займа), предоставленного на приобретение или строительство жилого дома, квартиры				Подпункт 4 пункта 1 статьи 333.24					200 руб.
За удостоверение брачного договора				Подпункт 10 пункта 1 статьи 333.24					500 руб.
За выдачу свидетельства о праве наследства по закону и по завещанию: детям, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя;				Подпункт 22 пункта 1 статьи 333.24					0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 тыс. руб.
другим наследникам									0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 млн. руб.
ЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ АКТОВ ГРАЖДАНСКОГО СОСТОЯНИЯ И ДРУГИЕ ЮРИДИЧЕСКИ ЗНАЧИМЫЕ ДЕЙСТВИЯ, СОВЕРШАЕМЫЕ ОРГАНАМИ ЗАПИСИ АКТОВ ГРАЖДАНСКОГО СОСТОЯНИЯ И ИНЫМИ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ ОРГАНАМИ
За регистрацию брака, включая выдачу свидетельства					Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.26				200 руб.
За регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельства:					Подпункт 2 пункта 1 статьи 333.26
при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей;									400 руб. с каждого из супругов
при расторжении брака в судебном порядке									400 руб. с каждого из супругов
ЗА СОВЕРШЕНИЕ ДЕЙСТВИЙ, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ РОССИЙСКОГО ГРАЖДАНСТВА ИЛИ ВЫХОДОМ ИЗ НЕГО, А ТАКЖЕ С ВЪЕЗДОМ ИЛИ ВЫЕЗДОМ ИЗ РОССИИ
За выдачу загранпаспорта					Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.28				1000 руб.
За выдачу загранпаспорта, содержащего электронный носитель					-//-				2500 руб.
За выдачу или продление срока действия иностранному гражданину или лицу без гражданства визы для выезда из России					Подпункт 9 пункта 1 статьи 333.28				600 руб.
За выдачу приглашения на въезд в Россию иностранным гражданам и лицам без гражданства					Подпункт 17 пункта 1 статьи 333.28				500 руб.
ЗА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ
Государственная регистрация юридического лица (за 164склюючением государственной регистрации ликвидации юридических лиц, государственной регистрации политических партий и региональных отделений политических партий)					Подпункт 1 пункта 1 статьи 333.33				4000 руб.
Аккредитация филиалов иностранных организаций, создаваемых на территории РФ					Подпункт 5 пункта 1 статьи 333.33				120000 руб. за каждый филиал
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя					Подпункт 6 пункта 1 статьи 333.33				800 руб.
за совершение уполномоченными органами действий, связанных с государственной регистрацией выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг
Государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки					Подпункт 53 пункта 1 статьи 333.33				0,2% от номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 200000 руб.
Государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых иными способами, за 165склюючением подписки									20000 руб.
Государственная регистрация выпуска российских депозитарных расписок, выпуска (дополнительного выпуска) опционов эмитента					Подпункт 55 пункта 1 статьи 333.33				200000 руб.
Выдача разрешения на размещение и (или) обращение эмиссионных ценных бумаг российских эмитентов за пределами Российской Федерации					Подпункт 53 пункта 1 статьи 333.33				200000 руб.
ЗА СОВЕРШЕНИЕ УПОЛНОМОЧЕНЫМИ ОРГАНАМИ ДЕЙСТВИЙ, СВЯЗАННЫХ С ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕМ
Предоставление лицензии					Подпункт 92 пункта 1 статьи 333.33				2600 руб.
Продление срока действия лицензии									200 руб.
Предоставление лицензии на осуществление банковских операций при создании банка					Подпункт 93 пункта 1 статьи 333.33				0,1% заявленного уставного капитала, но не более 80000 руб.
ЗА СОВЕРШЕНИЕ ПРОЧИХ ЮРИДИЧЕСКИ ЗНАЧИМЫХ ДЕЙСТВИЙ
Проставление апостиля					Подпункт 48 пункта 1 статьи 333.33				1500 руб. за каждый документ
Истребование документов с территории иностранных государств					Подпункт 52 пункта 1 статьи 333.33				200 руб. за каждый документ
Предоставление права использования в названиях юридических лиц наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний					Подпункт 71 пункта 1 статьи 333.33				50000 руб.

По уплате в бюджет государственной пошлины главой 25.3 Налогового кодекса установлено около 90 льгот, которые изложены в статьях 333.35 –333.39 и которые классифицируются как в разрезе совершаемых юридически значимых действий, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий. При этом органам власти субъектов Федерации и муниципалитетами не представлено право устанавливать дополнительные льготы.

Льготы могут быть: условные (проживание совместно с наследодателем на день смерти) и безусловные; частичные (50% для инвалидов 1-й и 2-й групп по нотариальным действиям) и полные.

Освобождаются от уплаты государственной пошлины государственные органы и организации, полностью финансируемые из бюджета, учреждения культуры. От уплаты всех видов государственной пошлины освобождены следующие категории физических лиц: Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы; участники и инвалиды Великой Отечественной войны.

Льготы установлены также в зависимости от форм совершаемых действий. В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков; истцы – инвалиды I и II группы.

Полное изложение всех льгот в силу их многочисленности не представляется возможным в рамках учебного пособия, поэтому при необходимости следует обращаться к упомянутым выше статьям 333.35 – 333.39 Налогового кодекса.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме. Безналичная форма уплаты подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении. Наличная форма уплаты госпошлины подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Статьей 333.40 Налогового кодекса предусмотрены основания и порядок возврата или зачета уплаченной государственной пошлины. В частности, уплаченная пошлина должна быть возвращена плательщику частично или полностью в случае:

1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3 Налогового кодекса;

2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;

3) прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

При заключении мирового соглашения до принятия решения арбитражным судом возврату истцу подлежит 50% суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено в процессе исполнения судебного акта арбитражного суда.

Налоговым кодексом предусмотрены также отдельные случаи, когда уплаченная государственная пошлина не возвращается плательщику. В частности, не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции.

Не подлежит возврату и государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию заключения брака, расторжения брака, перемены имени, внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

Не подлежит возврату государственная пошлина, уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений (обременении) прав на недвижимое имущество, сделок с ним, в случае отказа в государственной регистрации. В случае же прекращения государственной регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной пошлины. Возврат излишне уплаченной или взысканной суммы госпошлины производится по заявлению плательщика, которое подается в орган (должностному лицу), уполномоченный совершать юридически значимые действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина. Если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, к заявлению прилагаются подлинные платежные документы, если же она подлежит возврату частично, – копии платежных документов.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Плательщик государственной пошлины имеет также право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

Возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса.

Согласно Налоговому кодексу, плательщику государственной пошлины предоставлено право получать отсрочку или рассрочку уплаты по ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, установленного пунктом 1 статьи 64 Кодекса. При этом на сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который предоставлена отсрочка или рассрочка.

Налоговые органы осуществляют проверку правильности исчисления и уплаты государственной пошлины в государственных нотариальных конторах, органах записи актов гражданского состояния и других органах, организациях, осуществляющих в отношении плательщиков действия, за осуществление которых взимается государственная пошлина. При этом все эти органы и организации обязаны в порядке, установленном Министерством финансов РФ, представлять в налоговые органы информацию о совершенных ими юридически значимых действиях.

Содержание