Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды
С 1 января 2010 г. вступили в действие новые законоположе- ния, внесшие существенные изменения в систему социального страхования и в частности в систему пенсионного страхования1.
Цель новых законоположений настроить систему социального страхования на более эффективное функционирование.
Важным нововведением в социальное страхование является точка зрения победивших противников единого Социального налога, взамен которого с 2010 г. введена система “прямых” взносов во внебюджетные фонды — пенсионного, социального и медицинского страхования.
Ставки, по которым производятся социальные платежи, будут увеличены с 2011 г. Однако уже в 2010 г. за счет отмены действо- вавшей регрессивной шкалы по единому социальному налогу, представилась возможность увеличить пособия по временнойнетрудоспособности, беременности и родам. Так, в 2010 г. выплаты по больничным листам составят:
при стаже до 5 лет — 60% заработка, максимум 20 750 руб. в месяц;
при стаже 5–8 лет — 100% заработка, максимум 27 660 руб. в месяц.
при стаже более 8 лет — 100% заработка, максимум 34 583 руб. в месяц.
Согласно ст. 5 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г.
№ 212-ФЗ “О страховых взносах...” плательщиками страховых взносов являются:
1 Это: Федеральный закон РФ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О стра- ховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территори- альные фонды обязательного медицинского страхования”, а также упомина- емый выше Федеральный закон РФ от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утративши- ми силу отдельных законодательных актов (положений, законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”.
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприни- матели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели1, адвокаты, нотариу- сы, занимающиеся частной практикой (лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Если плательщик страховых взносов относится одновре- менно к некоторым категориям плательщиков, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Для плательщиков страховых взносов, производящих вы- платы и иные вознаграждения физическим лицам объектом обожения страховыми взносами признаются: выплаты и иныевознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведе- ния науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении праваиспользования произведений науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков страховых взносов признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в
1 Индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляю- щие предпринимательскую деятельность без образования юридическо- го лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индиви- дуальных предпринимателей в нарушение требований ГК РФ, при ис- полнении обязанностей, возложенных на них Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах...”, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.
соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
База для начисления страховых взносов для плательщи- ков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный1 период платель- щиками страховых взносов в пользу физических лиц.
При определении базы учитываются любые выплаты (за исключением выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г.
№ 212-ФЗ), начисленные работодателями работникам в денеж- ной или натуральной форме, в виде предоставленных работни- кам материальных, социальных или иных благ.
При расчете базы для начисления страховых взносов выпла- ты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются как стоимость этих товаров(работ,услуг) надень ихвыплаты,исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государствен- ном регулировании цен (тарифов) на эти товары (услуги) — исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствую- щая сумма НДС, а для подакцизных товаров — сумма акцизов.
Плательщики страховых взносов определяют базу для на- числения страховых взносов отдельно по каждому работнику с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
База для начисления страховых взносов в отношении каждо- го физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. настающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
С 2011 г. предусмотрены следующие тарифы страховых взносов2:
Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%;
1 Расчетным периодом признается календарный год.
2 Тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхо- вания — 2,1%;
территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3%.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г.
№ 212-ФЗ “О страховых взносах...” не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих выпла- ты и иные вознаграждения физическим лицам:
государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по беременности и родам;
все виды компенсационных выплат (в пределах норм, ус- тановленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплатным предо- ставлением жилых помещений и коммунальных услуг; оплатой стоимости и выдачей натурального довольствия; оплатой стоимос- ти питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физ- культурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользован- ный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликви- дацией организации; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);
суммы единовременной материальной помощи, оказыва- емой работодателями в связи со стихийным бедствием, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертьючлена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям,
опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;
доходы (за исключением оплаты труда работников), полу- чаемые членами1 семейных (родовых) общин коренных малочис- ленных народов Севера, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством РФ, а также по до- говорам добровольного личного страхования, на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинс- ких расходов этих застрахованных лиц;
взносы работодателя, уплаченные плательщиком стра-ховых взносов в соответствии с Федеральным законом “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”2, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
стоимость проезда работников и членов их семей к меступроведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщи- ком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
суммы, выплачиваемые физическим лицам избиратель- ными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов лицам, зарегистрированным в качестве кандидатов на должность Президента РФ, глав исполнительной власти и депутатов всех уровней;
стоимость форменной одежды и обмундирования обучаю- щимся работникам и госслужащим федеральных органов власти и выдаваемых бесплатно или с частичной оплатой;
стоимость льгот по проезду, предоставляемых законода- тельством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
1 Зарегистрированных в установленном порядке.
2 от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.
суммы материальной помощи, выплачиваемые работо-дателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одно физическое лицо за расчетный период;
суммы платы за обучение по основным и дополнитель-ным профессиональным образовательным программам, профес- сиональную подготовку и переподготовку работников;
суммы, выплачиваемые организациями (индивидуаль- ными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобре- тение и (или) строительство жилого помещения.
В базу для начисления страховых взносов помимо указан- ных выше выплат также не включаются:
в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсион- ный фонд Российской Федерации, — суммы денежного содержа- ния и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;
в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фондсоциального страхования Российской Федерации, — любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по догово- рам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, изда- тельскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
- А. С. Нешитой,
- Удк 336
- Глава 4. Финансовая политика 82
- Глава 10. Региональные и местные бюджеты 251
- Глава 11. Государственные социальные внебюджетные фонды 283
- Глава 12. Государственный кредит 333
- Раздел III
- Глава 13. Теоретические основы финансов коммерческих предприятий (организаций) 356
- Глава 14. Финансы некоммерческих организаций 392
- Введение
- Раздел I Понятие о финансах, управление финансами
- Глава 1. Сущность и функции финансов
- Экономическая сущность финансов
- Функции финансов
- Необходимость финансов в рыночном хозяйстве
- Контрольные вопросы
- Глава 2. Финансовая система Российской Федерации
- Понятие и структура финансовой системы Российской Федерации
- Страхование;
- Система государственных финансовых органов.
- Характеристика сфер и звеньев финансовой системы рф
- Структура зарегистрированных предприятий и организаций по организационно-правовым формам (по данным Единого государственного реестра предприятий и организаций)1
- Характеристика кредитно-банковской системы и ее роль в финансовой системе рф
- К специализированным кредитно-финансовым учреждени-
- Система государственных финансовых органов и их роль в финансовой системе рф
- Контрольные вопросы
- Глава 3. Финансовые ресурсы
- Понятие государственных финансовых ресурсов
- Формирование финансовых ресурсов предприятий (организаций)
- Амортизационный фонд как источник финансовых ресурсов
- Основные направления использования финансов в общественном воспроизводстве
- Распределение финансовых ресурсов для финансового обеспечения воспроизводственного процесса
- Использование финансов
- Контрольные вопросы
- Глава 4. Финансовая политика
- Понятие и принципы финансовой политики
- Финансовая политика государства
- Разработка финансовой политики предприятий (организаций)
- А) показатели ликвидности:
- В) показатели интенсивности использования ресурсов:
- Контрольные вопросы
- Глава 5. Управление финансами
- Сущность и методы управления финансами
- Система государственных органов управления финансами и их функции
- Министерство финансов рф выполняет следующие ос- новные функции:
- Налоговые инспекции обязаны:
- Финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики
- Автоматизированные системы управления финансами
- Контрольные вопросы
- Глава 6. Финансовый контроль
- Содержание финансового контроля
- Виды, формы и методы финансового контроля
- Система органов государственного финансового контроля и их функции
- Аудиторский контроль
- Контрольные вопросы
- Функции государственного бюджета
- Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества
- Контрольные вопросы
- Глава 8. Бюджетное устройство и бюджетный процесс
- Бюджетное устройство Российской Федерации
- Бюджетный процесс в Российской Федерации
- Бюджетная классификация
- Контрольные вопросы
- Глава 9. Доходы и расходы федерального бюджета
- Экономическое содержание доходов федерального бюджета, налогов и сборов.
- Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации.
- Состав и структура расходов федерального бюджета
- Бюджетный дефицит и его финансирование
- Федеральный бюджет на 2008–2010 гг. И на 2009–2011 гг.
- Приоритетами бюджетной политики на 2009–2011 гг. Яв- ляются национальная экономика и социальная политика.
- Главная ставка в социальной политике сделана на улуч- шение качества жизни населения.
- Контрольные вопросы
- Глава 10. Региональные и местные бюджеты
- Роль региональных и местных бюджетов в социально-экономическом развитии регионов
- Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
- Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
- Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации
- Формирование доходов местных бюджетов
- Расходы местных бюджетов
- Регулирование доходов региональных и местных бюджетов
- Контрольные вопросы
- Глава 11. Государственные социальные внебюджетные фонды
- Государственные социальные внебюджетные фонды и правовые основы их образования
- Пенсионный фонд Российской Федерации, его функции, формирование и использование
- Фонд социального страхования Российской Федерации, его функции, формирование и использование
- Фонды обязательного медицинского страхования, их функции, формирование и использование
- Основные характеристики бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2008 год и плановый период 2009 и 2010 гг., млрд руб.1
- Основные характеристики бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2009 г. И на плановый период 2010–2011 гг. (млрд руб.)1
- Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды
- Плательщики страховых взносов, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают соот-
- Тарифы страховых взносов на финансирование трудовой пенсии в соответствии с законодательством рф об обязательном пенсионном страховании
- Внебюджетные фонды финансирования научных исследований и экспериментальных разработок
- Контрольные вопросы
- Глава 12. Государственный кредит
- Правовые основы государственного кредита
- Формы государственного кредита и классификация государственных займов
- Государственный внутренний
- Управление государственным кредитом
- Контрольные вопросы
- Раздел III Основы функционирования финансов предприятий (организаций)
- Глава 13. Теоретические основы финансов коммерческих предприятий (организаций)
- Экономическое содержание
- Принципы организации финансов коммерческих предприятий (организаций)
- Денежные доходы и расходы коммерческих организаций
- Прибыль и рентабельность коммерческих организаций
- Финансы государственных
- Особенности финансов производственных кооперативов
- Финансово-промышленные группы
- Контрольные вопросы
- Глава 14. Финансы некоммерческих организаций
- Финансы потребительских кооперативов
- Финансы общественных некоммерческих организаций, фондов, учреждений
- Финансы профессиональных союзов
- Контрольные вопросы
- Раздел IV Страховые отношения
- Глава15. Экономическая сущность и формы страхования
- Экономическая сущность и роль страхования
- Формы и виды страхования
- Глава 16. Организация страхования и государственный надзор за страховой деятельностью
- Организация страхования в Российской Федерации
- Обеспечение финансовой устойчивости страховой организации
- Государственный надзор за страховой деятельностью
- Контрольные вопросы
- Раздел V
- Сотрудничества
- Глава 17. Роль финансов в регулировании развития экономики России
- Оценка состояния экономики Российской Федерации
- Производство основных продуктов питания и важнейших видов непродовольственных товаров1
- Воздействие финансов
- Использование финансов для решения социальных проблем
- Контрольные вопросы
- Глава 18. Финансы в системе международных экономических отношений
- Тенденцииразвития мирового хозяйства
- Роль финансов в развитии международной торговли
- Вывоз капитала за рубеж
- Международные валютные отношения
- Официальные курсы иностранных валют по отношению к российскому рублю (на начало 2009 г., руб. За единицу национальной валюты)1
- Динамика курса доллара сша и евро по отношению к российскому рублю (по данным Центрального банка рф)1
- Международные кредитно-финансовые организации
- Европейский фонд валютного сотрудничества (ефвс)
- Платежный баланс Российской Федерации
- Признаки кризиса финансовой системы России в условиях реформирования экономики и меры по преодолению финансовых трудностей
- Консолидированный бюджет Российской Федерации в 1990–2005 гг. (в фактических действовавших ценах, млрд руб.)1
- Распределение кредиторской и дебиторской задолженностей предприятий и организаций по видам экономической деятельности на конец 2008 г. (в %)1
- Контрольные вопросы
- I'JiaBiIhlli pe,n;aKTop -a. E. U.11./1,apuouoea