70. Суть та призначення податку на додану вартість, його роль в податковій системі
В процесі господарської діяльності підприємствами створюється додана вартість, яка представляє собою суму складових таких як фонд оплати праці, прибуток, податок на додану вартість, акцизний збір, які в повному обсязі підлягають вилученню, тобто до державного бюджету.
ПДВ – це частина новоствореної вартості, що сплачується до державного бюджету на кожному етапі виробництва і реалізації товарів (крім внутрішнього переміщення).
Платниками податку на додану вартість виступають особи, що займаються підприємницькою діяльністю, якщо їх доход за любий будь-якого періоду з останніх 12 місяців перевищує величину, що дорівнює 3600 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. ДПА України веде реєстр платників ПДВ. Тому суб’єкти підприємницької діяльності зобов’язані зареєструватись як платники податку за місцем їх знаходження в податковому органі. Для реєстрації як платника податку необхідно скласти заяву про реєстрацію, форма якої встановлюється ДПА України і, яка подається не пізніше двадцятого календарного дня з моменту реєстрації новоствореного суб’єкту підприємницької діяльності в органах державної влади, а для діючих осіб – не пізніше 20 числа місяця, наступного за останнім днем 12-ти місячного періоду. При реєстрації як платника податку кожний платник отримує свідоцтво про реєстрацію як платника податку, в якому зазначено його індивідуальний податковий номер.
Об’єктом оподаткування є операції з ввезення (пересилання) товарів на митну територію України, продажу товарів та послуг на митній території України та їх вивезення за її межі.
База оподаткування визначається, виходячи з їх вартості з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших податків і зборів, за винятком ПДВ, що включається в ціну товарів згідно із законами України з питань оподаткування. Згідно діючого законодавства України.
В Законі “Про ПДВ” ст. 5 визначено також операції, що звільнені від оподаткування. До них відносяться: продаж вітчизняних продуктів дитячого харчування, продажу та доставки періодичних видань , надання комунальних послуг, послуг громадського транспорту тощо.
Законом “Про ПДВ” визначено дві ставки оподаткування цим податком: нульова та 20%. Податок за нульовою ставкою обчислюється щодо операцій експортування за межі митної території України та операції, що є приоритетними для держави на міжнародному, наприклад, операції з поставки для заправки або постачання морських суден, що використовуються для рятування або подання допомоги у нейтральних або територіальних водах інших країн, поставки для заправки космічних кораблів, а також супутників тощо.
Необхідно відмітити, що товари вважаються вивезеними (експортованими) платником податку за межі митної території України в разі, якщо їх вивезення засвідчене належно оформленою митною вантажною декларацією.
Отже усі останні види операцій, що є об’єктом оподаткування ПДВ оподатковуються 20% ставкою оподаткування.
Сума податку на додану вартість нараховується за формулами,
А) на товари, що обкладаються митом та акцизним збором:
Спдв = (В + См + Са) х П/100;
Де Спдв - сума ПДВ; Са - сума акцизного збору; В - митна вартість; См - сума ввізного мита; П - ставка податку на додану вартість (20 %):
Коли митна вартість менша, ніж договірна (контрактна) вартість, для нарахування ПДВ застосовується вартість договірна (контрактна) відповідно до пункту 4.3 статті 4 Закону України "Про податок на додану вартість".
Для вітчизняних виробників:
ПДВ = (С + П + АЗ) * 20%
Сума ПДВ, що має бути сплаченою підприємством в бюджет визначається за формулою:
Пз – ПК = ПДВ до сплати в бюджет
Пз – сума ПДВ, яка отримана платником податку за звітний період в результаті операцій реалізації товарів тощо.
ПК – це сума податку на додану вартість, що сплачена при придбанні матеріальних компонентів виробництва, а також основних засобів, що амортизуються. Право на отримання податкового кредиту дає також нульова ставка оподаткування. Якщо операції звільнені від оподаткування, то податок на додану вартість, що сплачений при закупівлі матеріальних компонентів, включається до собівартості продукції. Якщо податковий кредит перевищує податкове зобов’язання, з державного бюджету відшкодовуються необхідні кошти або здійснюється зарахування його при наступних платежах до бюджету.
Сума податкового кредиту повинна бути засвідчена наявністю податкової накладної. Податкова накладна складається у двох екземплярах в момент виникнення податкових зобов’язань продавця. Оригінал її надається покупцю, копія залишається у продавця. Податкова накладна не виписується, якщо обсяг разового продажу товарів не більший 20 грн., в разі продажу транспортних квитків та при виписуванні готельних рахунків. При цьому підставою для збільшення суми податкового кредиту є товарний чек. У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що засвідчує право отримання податкового кредиту, вважається належним чином оформлена митна декларація, яка підтверджує сплату ПДВ.
Датою виникнення податкових зобов’язань вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
Або дата зарахування коштів від покупця на поточний рахунок платника податку,
Або дата відвантаження товарів, а для робіт та послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт платником податку.
Податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).
Датою виникнення податкового кредиту вважається дата здійснення першої події:
Або дата списання коштів з поточного рахунку платника податку;
Або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів.
Податковий кредит - сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов'язання звітного (податкового) періоду, визначена згідно з розділом V цього Кодексу.
Податковим періодом по ПДВ є:
Для платників податку, в яких обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік перевищує 7200 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян – календарний місяць;
Для всіх інших – на вибір чи місяць чи квартал (подається заява про рішення з цього питання за місяць до початку календарного року)
Протягом календарного року дозволяється зміна квартального податкового періоду на місячний з початку будь-якого кварталу поточного року із поданням заяви за місяць до початку наступного кварталу. Зворотні зміни в одному календарному році не дозволяються.
Звітним документом про розрахунок та сплату ПДВ за звітний період є податкова декларація з ПДВ.
- 1. Акцизний податок: порядок обчислення і сплати
- 2. Акцизний податок: суть, призначення, роль в податковій системі.
- 3. Альтернативні системи оподаткування доходів
- 4. Бюджетна класифікація
- 5. Бюджетна система України та зарубіжних країн
- 6. Бюджетний дефіцит: види, джерела фінансування та економічні наслідки.
- 7. Бюджетний процес та основні функції його учасників
- 8. Взаємозв’язок окремих ланок фінансової системи, їх характеристика.
- 9. Види непрямих податків , їх переваги та недоліки
- 10. Види, форми та методи державного фінансового контролю
- 11. Виникнення та етапи розвитку податкових систем
- 12. Витрати виробництва та обігу, які включаються частково до складу витрат
- 13. Вплив системи податкування підприємств на їх фінансово-господарську діяльність
- 14. Державний борг: структура та методи його обслуговування
- 15. Державний борг: структура, динаміка та методи його обслуговування
- 16. Державні органи фінансового контролю в Україні
- 17. Еволюція принципів оподаткування
- 18. Економічна природа державного кредиту як складової державних фінансів
- 19. Економічна природа й призначення міжнародних фінансів
- 20. Економічна сутність бюджету, його роль в економічній системі держави
- 21. Економічна сутність і форми державного кредиту
- 22. Економічний зміст, структура доходів і видатків державного бюджету
- 23. Етапи становлення та розвитку фінансвої науки
- 24. Єдиний податок: особливості обчислення і сплати для фізичних осіб
- 1 Група
- 5 Група
- 27. Зміст і структура фінансової системи
- 28. Зміст, принципи, методи та види фінансового планування
- 29. Казначейська система виконання державного бюджету України
- 30. Класифікація податків
- 31. Критерії розмежування доходів і видатків між різними ланками бс
- 32. Міжбюджетні трансферти в Україні та формульний метод їх розрахунку
- 33. Міжбюджетні трансферти в Україні та порядок їх розрахунку
- 34. Місцеві бюджети, їх призначення та роль у бюджетній системі
- 35. Місцеві бюджети, їх призначення та роль у соціально-економічних процесах
- 36. Моделі податкової політики
- 37. Необхідність і суть оподаткування
- 38. Оподаткування прибутку від операцій особливого виду
- 39. Організаційні засади складання проекту Державного бюджету України
- 40. Пдв: алгоритм обчислення
- 41. Пдв: операції, що не є об'єктом пдв
- 42. Пдфо: алгоритм розрахунку і сплати
- 43. Пенсійний фонд України, порядок його формування та використання коштів
- 44. Перспективи та напрямки реформування пенсійної системи в Украні
- 45. Податкова політика: зміст та завдання
- 46. Податкова система України: склад та структура податків
- 47. Податок з доходів фізичних осіб
- 48. Податок на додану вартість: основні елементи
- 49. Податок на доходи фізичних осіб: суть, порядок обчислення та сплати
- 50. Податок на прибуток підприємств: основні елементи
- 51. Податок на прибуток підприємств: склад витрат підприємства
- 52. Правові і організаційні форми бюджетної системи.
- 53. Призначення та роль державного бюджету
- 54. Призначення, економічна суть та ознаки бюджету.
- 55. Призначення, роль та структура фінансового механізму
- 56. Принципи оподаткування та їх еволюція
- 57. Проблеми стабілізації та оздоровлення бюджетної системи України
- 58. Проблеми та шляхи вдосконалення міжбюджетних відносин в Україні
- 59. Склад та структура доходів місцевих бюджетів
- 60. Склад фінансової системи України та характеристика її основних ланок
- 61. Соціальне страхування в Україні та перспективи його розвитку на суч. Етапі
- 62. Співробітництво України з міжнародними фінансовими інститутами
- 63. Структура і принципи побудови бюджетної системи України
- 64. Структура та принципи побудови бюджетної системи
- 65. Структура та характеристика видатків місцевих бюджетів
- 66. Структура та характеристика доходів місцевих бюджетів.
- 67. Сутність і види державної фінансової політики
- 68. Сутність, структура та динаміка доходів і видатків держ.Бюджету
- 69. Суть та ознаки програмно-цільового методу планування видатків бюджету
- 70. Суть та призначення податку на додану вартість, його роль в податковій системі
- 71. Сучасні фінансові моделі "держави добробуту" різних країн
- 72. Управління державним боргом і сучасні методи його реструктуризації
- 73. Фінанси в системі розподілу і перерозподілу валового внутрішнього продукту
- 74. Фінансова політика та фінансова безпека держави
- 75. Фінансовий механізм реалізації фінансової політики
- 76. Фінансові показники
- 77. Фіскальні та монетарні антикризові заходи в Україні. Досвід Європи, сша
- 78. Фонд соціального страхування у зв’язку з тимчасової втрати працездатності і витратами зумовленими народженням і похованням.
- 79. Формування бюджету України та бюджетно-податкова політика у 2014 році.
- 80. Формування та використання коштів централізованих фондів соц. Страхування
- 81. Функції органів законодавчої та виконавчої влади у бюджетному процесі
- 82. Функції та роль державних фінансів
- 83. Функції, економічна сутність та природа податків