9. Розвиток прибуткового оподаткування підприємств. Податок на прибуток. Платники, порядок визначення оподатковуваного прибутку. Проблеми реформування.

Податок на прибуток на сьогодні є найвагомішим із груп прямих податків у податковій системі Укр.цей податок становить близько 26% в обсязі фактичного надходження зведеного бюджету Укр. Под. на прибуток має дуже велике фіскальне значення. Це обумовлено перш за все пропорціями в розподілі ВНП, що склалися історично в централізовано-плановій економіці. В нинішніх умовах ймовірним є поступове вирівнювання між фондом споживання і фондом нагромадження, наслідком чого стане збільшення бюджетного значення прибуткового податку з громадян і зменшення податку на прибуток підприємств. Подат. на прибуток п-в, крім великого фіскального значення, має і широкі можливості для регулювання і стимулювання підприємницької діяльності. Цей вплив може здійснюватися як завдяки диференціації ставок оподаткування по різних видах діяльності так і завдяки наданню пільг у в-ві пріоритетних товарів. Але в нашій країні можливості щодо використання под.. на прибуток як регулюючого фактора дещо обмежено його великим бюдж. Значенням, внаслідок чого застосовується і єдина ставка на прибуток п-в.

Базою оподаткування є валовий прибуток підприємства. При оподаткуванні підприємств враховуються прибуток і доходи, одержані ними із джерел в Україні, її континентальному шельфі та у виключній (морській) економічній зоні, а також за межами України. Для іноземних юридичних осіб об'єктом оподаткування є прибуток і доходи, одержані ними із джерел в Україні, її континентальному шельфі та у виключній (морській) економічній зоні. Податок на прибуток призначається по ставці 25%. Окремі види діяльності п-в оподатковуються за ін.. ставками: 15%-оподатковується діяльність страхових компаній; 6%-доходи нерезидента від фрахту(при міжнародних перевезеннях); 0%-дох. страхових компаній нерезидентів згідно переліку КМУ. Звітним періодом є квартал, І півріччя, 9 місяців, 1 рік. Податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останім календарним днем Сплата податку здійснюється після закінчення кварталу. Податкову декларацію платник предоставляє у термін 40 днів після закінчення кварталу. Сплата здійснюєть на протязі 10 днів після здачі декларації.

Платниками податку на прибуток є- із числа резидентів - суб'єкти підприємницької (господарської) діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, що здійснюють діяльність, направлену на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;- з числа нерезидентів - фізичні чи юридичні особи, створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи із джерелом їх, походження з України. Об'єктом оподаткування є прибуток, що визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на: - суму валових витрат платника податку; - суму амортизаційних відрахувань. Прибуток=ВД-ВВ-А

Податок на прибуток призначається по ставці 25%. Окремі види діяльності п-в оподатковуються за ін.. ставками: 15%-оподатковується діяльність страхових компаній; 6%-доходи нерезидента від фрахту(при міжнародних перевезеннях); 0%-дох. страхових компаній нерезидентів згідно переліку КМУ.

Сума податку визначається платниками самостійно виходячи із величини оподатковуваного прибутку, наданих пільг і ставок податку.

Протягом кварталу всі платники провадять авансові внески податку до бюджету в розмірі фактичної суми податку, внесеної до бюджету за попередній квартал, а новостворені підприємства - у розмірі, передбаченому фінансовим планом або розрахунками кошторисів доходів і видатків. Авансові внески податку до бюджету провадяться не пізніше 15 і 28 числа кожного місяця в розмірі 1/6 частини квартальної суми податку на прибуток. За клопотанням платника, що сплачує незначну суму податку, податковий орган за місцезнаходженням платника може встановити один строк сплати до бюджету - 20 числа кожного місяця в розмірі 1/3 квартальної суми податку.Після закінчення першого кварталу, півріччя, 9 місяців і року платник обчислює за наростаючим підсумком з початку року суму податку виходячи з фактично одержаного ним прибутку, який підлягає оподаткуванню. Сума податку, що підлягає сплаті, визначається з урахуванням раніше нарахованих платежів.

Сплата податку провадиться за квартальними розрахунками у 5-денний строк з дати, встановленої для подання бухгалтерських звітів (балансів), а за річними розрахунками - у 10-денний строк з дати, встановленої для подання бухгалтерського звіту (балансу) за рік. Платіжні доручення на перерахування до бюджету податку на прибуток, які виконуються в першочерговому порядку, здаються платниками до установи банку до настання строку платежу. Над міру внесені до бюджету суми податку зараховуються в рахунок наступних платежів або повертаються платнику в 5-денний строк з дня одержання його письмової заяви.

Іноземна юридична особа, яка здійснює діяльність в Україні через постійне представництво, не пізніше 15 квітня року, що настає за звітним, подає податковому органу за місцезнаходженням постійного представництва звіт про діяльність в Україні, а також декларацію про доходи за формою, встановленою Головною державною податковою інспекцією України.

13.Особливості нарахування і сплати фіксованого с\г податку. Платники. Об’єкти оподаткування. Ставки, термін сплати.

Фіксований сільськогосподарський податок – це інтегрований податок, який справляється з одиниці земельної площі, не зменшується протягом звітного періоду і сплачується за рахунок таких податків і зборів як: податок на прибуток підприємств; земельний податок;  збору за спеціальне використання води; збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

Платниками податку – с/г товаровиробники, які займаються вирощуванням, переробкою та збутом с/г продукції, в тому числі рибницьке господарство за умови, що сума виручки, одержаної цими підприємствами від продажу с/г продукції власного виробництва та продукції переробки за попередній рік становить понад 75% від загальної суми ВД п/п.

Якщо у звітному періоді ця умова не виконана, то п/п не має права бути платником ФСП і повинне сплачувати податки і збори у наступному звітному періоді на загальних підставах.

Не може бути зареєстрований як платник податку:

1.суб'єкт господарювання, у якого понад 50% доходу, отриманого від продажу с/г продукції власного виробництва та продуктів її переробки, становить дохід від реалізації декоративних рослин, диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра;

2.суб'єкт господарювання, що провадить діяльність з виробництва та/або реалізації підакцизних товарів, крім виноматеріалів виноградних, вироблених на п/п первинного виноробства для п/п вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції;

3.суб'єкт господарювання, який на день подання документів для набуття статусу платника податку має податковий борг (недоїмку), за винятком форс-мажорних обставин.

Об'єктом оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Базою оподаткування є нормативно-грошова оцінка(НГО) 1га с/г угідь. НГО по податку проведена станом на 1 липня 1995р. НГО не індексується.

Ставки ФСП залежать від типу земель та їх місцезнаходження. Встановлюються у % до НГО земель.

∑ФСП = S*ГО*Сфсп, де: S – площа землі по кожному виду; ГО – грошова оцінка землі; Сфсп – ставка податку.

Базовим податковим (звітним) періодом для податку є календарний рік. Базовий податковий (звітний) рік починається з 1 січня і закінчується 31 грудня того ж року.

Сільськогосподарські товаровиробники самостійно обчислюють суму податку щороку за станом на 1 січня і до 1 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік.

Сплата податку проводиться щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця, у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку, у таких розмірах:

а) у I кварталі - 10 %; б) у II кварталі - 10 %; в) у III кварталі - 50 %; - сезонні п/п.г) у IV кварталі - 30 %. - сезонні п/п. Сплата податку проводиться щомісячно у розмірі 1/3 квартальної суми.

14 До майнових податків, які справляються в Україні та які тільки передбачається ввести, належать: податок на майно підприємств, податок на нерухоме майно громадян, податок із власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Із цих трьох податків поки що стягується лише останній, два інших готуються до введення. Як свідчить назва цих податків, об’єктом оподаткування тут є майно. Що перебуває у власності юридичних осіб та громадян, при цьому перший податок справлятиметься виключно з юридичних осіб, другий – з фізичних осіб (громадян), третій стягується і з юридичних і фізичних осіб.

Джерелами сплати цих податків є особистий дохід громадян або доход (прибуток) підприємств.

Податковим кодексом України введено новий місцевий податок -податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, який набере  чинності  з  1  січня  2012 року.

Власники розкішних житлоплощі платитимуть за ті метри, які не впишуться у встановлені законодавством норми. Необхідність введення такого податку давно вже назріла: і для того, щоб охолодити запал спекулянтів, і для наповнення місцевих бюджетів.

Введення нового податку торкнеться кожного, у кого є житлова нерухомість. Саме вона виступає об’єктом оподаткування.

Платниками податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості.

Об'єктом оподаткування є об'єкт житлової нерухомості.

Разом з тим Кодекс передбачає кілька обмежень: