logo search
otvetZF_NNGU_GOS2012

21. Налоги субъектов рф.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ налоги и сборы. Налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации подразделяются на: - собственные налоговые доходы бюджетов субъектов Федерации от региональных налогов; - поступления от федеральных налогов и сборов, а так же налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, зачисляемые в бюджеты субъектов Федерации по нормативам, установленным налоговым законодательством.

В соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" к налогам республик в составе РФ, краев, областей, автономных округов (региональным налогам) были отнесены шесть налогов:

В настоящее время к региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог,

Налог на имущество организаций — один из важнейших налогов в имущественном налогообложении в РФ.

Плательщиками налога являются: российские организации; иностранные организации; осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие и собственности недвижимое имущество на территории РФ. Объектом налогообложения для российский организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства, объектом налогообложения является находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным организациям на праве собственности.

Для определения налогооблагаемой базы по предприятиям принимаются по балансу актива суммы "Основные средства ″ (за минусом износа), "Доходные вложения в материальные ценности" (за минусом износа), "Нематериальные активы ″ (за минусом износа), "Материалы", "Основное производство", "Готовая продукция", "Товары отгруженные" и некоторые другие.

Налог исчисляется по среднегодовой стоимости имущества. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Предельный размер налоговой ставки составляет в настоящее время не более 2,2% стоимости имущества. Сумма налога зачисляется в бюджет республики, края, области, автономных образований по месту нахождения плательщика.

От налога на имущество освобождаются учреждения и организации уголовно-исполнительной системы; религиозные организации; общественные организации инвалидов, коллегии адвокатов и др. Налог не взимается с имущества для нужд образования и культуры, здравоохранения; научно-исследовательских учреждений Российской академии наук, Российской академии медицинских наук и др.

Транспортный налог устанавливается в соответствии с главой 28 НК РФ законами субъектов РФ.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, теплоходы, моторные лодки и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном законодательством порядке. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или вместимости транспортных средств в расчете на 1 л. с. мощности двигателя транспортного средства, 1 кг силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, устанавливаемые законами субъектов РФ.

Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами. Эти платежи включают лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, взятый в аренду. Основное место в составе лесного дохода занимают лесные подати: - за древесину, отпускаемую на корню; - за заготовку живицы, второстепенных лесоматериалов, сенокошение, размещение ульев, пасек и др.; - за использование лесных угодий для нужд охотничьих хозяйств, в оздоровительных, спортивных и других аналогичных целях.

В составе лесных податей взимается и плата за землю лесного фонда. Плательщиками лесных податей за древесину отпускаемую на корню, выступают лесопользователи, осуществляющие заготовку древесины в лесном фонде, а также лесных насаждениях, не входящих в лесной фонд. Размеры платы за древесину и за гектар леса устанавливаются Федеральным агентством лесного хозяйства России и Минэкономразвития РФ. Плата за древесину вносится в доход бюджета.

Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, устанавливается региональными органами власти. Освобождаются от платы за воду предприятия жилищно-коммунального хозяйства и бытового обслуживания населения. Размер платы за воду определяет по тарифам за 1 м3 воды. Сумма платы вносится в доход бюджета

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Суммы платежей по этому налогу зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

Со дня введения единого налога на территориях соответ­ствующих субъектов Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные НК РФ: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, а также налог на имущество и единый социальный налог.

Плательщиками единого налога на вмененный доход согласно закону являются юридические лица (организации, индивидуальные предприниматели) и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность (без образования юридического лица) в следующих видах деятельности; - оказание бытовых услуг; - оказание ветеринарных услуг; - оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; оказание услуг общественного питания, осуществляе­мых при использовании зала площадью не более 150 м2 и др.

Порядок перехода на уплату единого налога устанавливается органами власти субъектов Федерации. Принятый акт должен быть опубликован не позднее, чем за месяц до наступления очередного налогового периода (квартала). Федеральным законом установлена ставка единого налога в размере 15% от вмененного дохода. Налог уплачивается ежеквартально.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В бюджеты субъектов Федерации зачис­ляются также поступления от следующих федеральных налогов: а) налога на прибыль организаций; б) налога на доходы с физических лиц; в) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, водку, ликеро - водочные изделия, производимые на территории РФ, г) платежи за пользование недрами; д) государственная пошлина.