20. Федеральные налоги

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. К федеральным налогам в настоящее время относятся 10 федеральных налогов: например, НДС, налог на доходы физических лиц, акцизы, налог на прибыль организаций, таможенные пошлины. Перечень федеральных налогов и сборов приведен в статье 13 НК РФ. Эти налоги обеспечивают наибольшие поступления в бюджет.

Полностью поступают в федеральный бюджет налоги на добавленную стоимость, водный налог. Акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ и др. – это регулирующие доходы, которые в виде процентных отчислений направляются в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Налоговые доходы составляют более 80% доходов федерального бюджета.

Все налоги подразделяются на прямы и косвенные. Прямые налоги предполагают непосредственное изъятие части доходов налогоплательщика. Косвенные налоги – это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг.

Среди прямы налогов в России важнейшее значение принадлежит налогу на прибыль организации. Согласно главе 25 Налогового Кодекса, налогоплательщиками налога на прибыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России. В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ российские организации – это юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Объектом налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Подоходный налог с населения – федеральный налог, которым облагается доход физических лиц, полученный в календарном году. Налог является регулирующим доходным источником, а суммы отчислений по нему, зачисляемые непосредственно в бюджеты различных уровней, определяются при утверждении бюджета. Он взимается по прогрессивным ставкам, построенным по принципу сложной прогрессии. При обложении подоходным налогом применяется необлагаемый минимум, т.е. часть дохода налогоплательщика, на подлежащая обложению налогом.

Среди косвенных налогов наибольшее значение имеют НДС и акцизы (на табак, крепкие спиртные напитки, пиво, вино, бензин).

НДС – налог взимаемый с предприятий. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства. Плательщиками НДС являются все юридические лица в независимости от форм собственности.

Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками его выступают покупатели товаров, т.е. широкие слои населения. На это величину автоматически поднимаются цены товаров.

Акцизы также взимаются через цены товаров и услуг. Объектом обложения акцизами выступают как объем, так и стоимость реализованных подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок.

Таможенные пошлины как косвенный налог действует на основе таможенного законодательства – ТК РФ.