Вопрос 3. Налог на добавленную стоимость: экономическая сущность, действующий механизм взимания в рф и его совершенствование.

НДС- косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования, и структуру потребления. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач:

- ориентация на гармонизацию налоговых систем стран Европы

- обеспечение стабильного источника доходов в бюджет

- систематизация доходов

Основная функция НДС- фискальная.( сбор, получение денежных средств в пользу государства).

Вид: федеральный налог.

Налоговая база складывается по всему товару, имущественным правам по ставкам 0%, 10% и 18%.

Ставка 0%

-Тoвар, находящийся под таможенным режимом свободной таможенной зоны;

-Работы или услуги, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещаемых под таможенный режим международного таможенного транзита;

- Услуги по перевозке пассажиров и багажа;

- Драгоценные металлы;

Ставка 10% Некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книжная продукция, медицинские товары.

Налоговый период: квартал.

Ставка 18% Остальные товары (работы, услуги)

Налогоплательщики НДС: организации, ИП, лица, признаваемые Налогоплательщиками НДС в соответствии с Таможенным кодексам РФ, за исключением применяющих ЕСН, ЕНВД, ЕСХН.

Порядок исчисления:

НДС=НБ*С

Не признаются налогоплательщиками НДС: организации, явл. Иностранными организаторами 22 олимпийских зимних игр и 11 Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Условием для освобождения от НДС является размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС- в течение предшествующих 3 месяцев она не должна превышать в совокупности 2^х миллионов руб.не распространяется на организации и И.П., реализующих подакцизные товары в течении 3 предш. последовательных мес. Освобождение не применяется в отношении обязанностей, возник. в связи с ввозом товаров на террит. РФ.

Для освобождения от НДС налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган письменное уведомление и выписки из: бухгалтерского баланса, книги продаж за предш.3 мес., книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а так же копии журнала, полученных и выставленных счетов- фактур не позднее 20 числа того месяца, начиная с которого он претендует на освобождение. Освобождение предоставл. с любого месяца, не менее чем на 1 год и должно продлеваться по истечению этого срока.налог на добавленную стоимость включается поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителям. Для упрощения расчетов объектом налогооблож. Явл. Не добавленная стоимость ,а весь оборот по реализации ими товаров (работ, услуг). С целью исключения двойного налогообложения и взимания налога с добавлен. Стоимости, введен механизм исчисления налога, позволяющий уплач. В бюджет разность между НДС, полученным от покупателей продукции, и НДС, предъявленным поставщиком материальных ресурсов (работ, услуг) для нужд производственного процесса.

Элементами облагаемой налоговой базы являются товарооборот, полученные авансы за товар, сумма штрафов и пеней, связанных с оплатой товара и другие. Статъя 40 НК РФ говорит о том, что налогооблагаемая база определяется из устанавливаемых цен.

Налоговая база по НДС определяется как сумма: таможенной стоимости этих товаров; уплаченной таможенной пошлины; суммы уплаченного акциза (если фирма ввозит подакцизные товары). ТП=ТС*Ст%

Таможенная стоимость товаров определяется в таком же порядке, как и для расчета таможенных пошлин. По цене сделки ТС=Цед+Рн (Цед- цена еденицы, Рн- расходные накладные.)

Основным объектом обложения НДС остается реализация на территории РФ товаров (работ, услуг). Облагаемый оборот это сумма денежных средств, полученных от реализации товаров, выполненного объема работ или услуг, перечисленных авансов, процентов по товарному кредиту и т.д. Сейчас объектом налогообложения признается и передача имущественных прав. Однако не во всех случаях передача имущественных прав будет являться объектом налогообложения.

С 1 января 2008 года налоговый период по HДС для всех налогоплательщиков, в том числе и исполняющих обязанности налоговых агентов, считается квартал.

Совершенствование НДС.

Внесены изменения, направленные на сокращение сроков возмещения налога. Внесены изменения, устраняющие неблагоприятные последствия при незначительных нарушениях правил заполнения счетов-фактур.  В целях уточнения порядка налогообложения НДС операций по реализации финансовых инструментов срочных сделок установлены особенности определения НБ по этому налогу для финансовых инструментов срочных сделок, заключаемых на бирже. В качестве меры, направленной на совершенствование налогообложения операций, связанных с эксплуатацией жилого фонда, уточнен порядок применения НДС управляющими организациями и товариществами собственников. Кроме того, с 1 января 2010 г. в налоговую базу по НДС не включаются денежные средства, полученные управляющими организациями и ТСЖ, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.

Билет 3. Вопрос 1. Источники финансирования инвестиций на предприятиях. Амортизационная политика в современных условиях.

Инвестиции – вложение капитала в активы предприятия с целью последующего его увеличения.

В соответствии с действующим законодательством в России основными источниками финансирования являются: собственные финансовые ресурсы и внутрихозяйственные резервы инвесторов (чистая прибыль, амортизационные отчисления); заемные средства инвесторов (банковских кредитов, облигационных займов); привлеченные финансовые средства инвесторов (средства, полученные от эмиссии акций и т.п.); денежные средства, централизуемые добровольными союзами предприятий и финансово–промышленными группами и т.п.; средства федерального бюджета; средства внебюджетных фондов; средства, предоставляемые иностранными инвесторами.

В составе собственных источников ведущее место занимают прибыль и амортизационные отчисления.

Амортизация - это процесс постепенного переноса стоимости оборудования на продукцию изготовленную с его помощью. Средством амортизации, как экономического явления является механизм амортизационных отчислений, при помощи которого в амортизационном фонде накапливается сумма средств, необходимая дли приобретения нового оборудования взамен изношенному. Способы амортизации основных фондов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции; ускоренный метод амортизации. В составе собственных средств инвесторов в РФ большую долю занимают при6ыль и амортизационные отчисления. Прибыль главная форма чистого дохода фирмы, выражающая превращенную форму стоимости прибавочного продукта. Ее величина выступает как разница между выручкой от реализации продукции и ее полной себестоимостью. При этом согласно выбранной предприятием учетной политики, сумма выручки определяется по отгруженной или по оплаченной продукции. Полная себестоимость устанавливается на основе сметы затрат на производство и данных БУ. Величина амортизационных отчислений зависит от балансовой стоимости основных средств и установленных норм их амортизации. Правила инвестирования в реальные активы: чистая при6ыль от данного вложения должна превышать ее величину от помещения средств на банковский депозит; рентабельность инвестиционного проекта с учетом фактора времени, должна быть выше альтернативных вложений капитала; рентабельность активов после реализации инвестиционного проекта увеличивается и должна превышать среднюю ставку банковского % по заемным средствам; инвестиционный проект должен соответствовать главной стратегии инвестора на рынке. Критерии оценки эффективности инвестиционного проекта: чистый приведенный эффект, индекс рентабельности инвестиций и др.

Вопрос 2. Денежная система, ее элементы. Виды денежных систем или стандартов (металлические: подвиды и неразменные бумажные). Преимущества и недостатки каждого вида. Под ден. сист. понимается форма организации ден. обращ-я в стране исторически сложившаяся и закрепленная гос-вом. Ден.обращ. - это непрерывное движение денег, выполняющих ф-ции ср-ва обращения и ср-ва платежа. Ден. система вкл. в себя множество взаимосв-х элементов: 1) ден. ед-ца, кот. служит инструментом установл-я цен и их соотношения; 2) масштаб цен - важен был тогда, когда в обращении находились полноценные деньги, кот. имели весовое золотое содержание, установл-е гос-вом. В настоящее вр. масштабом цен явл-ся сама ден. ед. гос-ва; 3) виды денег, имеющие законную платежную силу (полноценные монеты, неполноценные деньги, кред. деньги, безнал. деньги); 4) покупюрное строение ден.массы, т.е. государство регулирует соотношение выпуска денег разного достоинства; 5) эмиссионная деят-ть - это законодательно закрепленный порядок выпуска денег в обращ-е и их изъятие в связи со страением, обесцениванием и регулир-м ден. массы; 6) порядок обеспеч-я эмиссии - это опред-е органов, кот. осущ-ют эмиссию и изъятие денег из обращения; 7) условие наличного и безнал. ден. обращения – гос-во устанавл-ет порядок ведения кассовых операций и порядок расчета; 8) совокупность гос..органов и др.обществ-х институтов, осущ-х регулир-е ден. обращения; 9) законодательно установленный порядок обмена валюты на иностранные.

Исторически сист. обращ. металлич. денег прошла через биметаллизм и монометаллизм. Биметаллизм базировался на использ. в качестве денег 2-х мет. - золота и серебра (XVI-XIXвв.)

Монометаллизм в кач. денег исп-л только золото, а бум. и кред. деньги свободно на него обмен-сь. Мономет-м имеет 3 разновидн.: золотомонетный стандарт – хар-ся обращением золотых монет и своб. обменом бум. и кред. денег на золото; золотослитковый стандарт – предусм-л обмен знаков ст-ти на золото, если они соотв-ли цене стандартного слитка золота; золотодевизный стандарт - предусматривал обмен банкнот на ин. валюту (девизы), разменную на золото. После кризиса 1929-1933 гг. свободный обмен банкнот на золото был прекращен, а эпоха мономет-ма закончена. С 30-х годов установилась система неразменных кредитных денег. Ее черты: уход из обращ. золота (демонетизация золота), отказ от обмена банкнот на золото и отмена их золотого содерж-я, усиление положения кред. денег, расширение безнал. оборота, эмиссия денег гос-м в целях увел-я ден. массы.

Бумажные деньги обладают в сравнении с металлическими рядом недостатков: денежные металлы сохраняют свою ценность и спустя тысячелетия в любой стране, в то время как бумажные деньги собственной ценности не имеют, их курс гарантируется правительством или выпустившим их банком, а потому политические и экономические катаклизмы могут очень быстро их обесценить. Однако эта высокая зависимость устойчивости денег от конъюнктуры перекрывается преимуществами бумажного денежного обращения. Хотя в роли средства накопления бумажные деньги хуже полноценных металлических, но зато функцию меры стоимости они выполняют так же успешно, а в роли средств обращения и платежа бумажные деньги заметно удобнее.