Вопрос 3. Налог на прибыль организаций: основные элементы, принципы определения налогооблагаемой прибыли. Основные изменения в налогообложении прибыли с 2011 г.

Основными элементами учетной политики по налогу на прибыль являются:

- метод признания доходов и расходов;

- квалификация отдельных видов доходов и расходов;

- распределение расходов, относящихся к различным видам деятельности;

- определение прямых и косвенных расходов;

- элементы учетной политики по амортизируемому имуществу;

- элементы учетной политики по материально-производственным запасам;

- создание резервов для целей налогообложения;

- показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения;

- элементы учетной политики по ценным бумагам;

- порядок переноса убытков на будущее.

Любая организация формирует рациональную учетную политику как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения.

Налогу на прибыль посвящена глава 25 НК РФ в соответствии, с которой

исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на прибыль.

Плательщики налога на прибыль

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;

- кредитные организации;

- страховые компании.

Объект налогообложения = прибыль – расходы, определяемые в соответствии с гл. 25 НК.

Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства,

- полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

Порядок определения доходов

Классификация доходов:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

Общая налоговая ставка установлена в размере 20%.

При этом:

10% - от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров и вспомогательного оборудование, в связи с осуществлением международных перевозок.

НС в отношении доходов, полученных в виде дивидендов: 0%,9%,15% в зависимости от обстоятельств, указанных в ч.4 ст.285НК РФ.

Для с/х товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН в2004-2012-0% в 2013-2015-18%.

Налоговый период календарный год. Отчетный период 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Отчетный период для Н-ков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, 2 месяца, 3месяца и т.д. до окончания календарного года.

Основные изменения в налогообложении прибыли с 2011 г:

1.С 1 января 2011 г. имущество (основные средства и нематериальные активы) считается амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляет более 40 000 руб. (ранее - более 20 000 руб.) (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ).

2.Предельная величина признаваемых в расходах процентов по займам в иностранной валюте определяется исходя из произведения ставки рефинансирования ЦБ РФ и коэффициента 0,8 В 2010 г. лимит был равен 15 процентам. (пп. 1.1 ст. 269 НК РФ).

3.Организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущий год не превышали в среднем 10 млн. руб. за каждый квартал (ранее - 3) млн. руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).

4.Налог с доходов иностранных организаций от источников в РФ перечисляется налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода иностранным организациям (п. 2 и 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ). (Ранее три дня после дня выплаты дохода, а в отношении дивидендов было предусмотрено исключение - десять дней со дня их выплаты).

Билет 10.