40. Пдв: алгоритм обчислення

Основними інформаційними джерелами для первинного обліку об’єкту оподаткування податку на додану вартість є податкові накладні, вантажно-митні декларації, прибуткові касові ордери та виписки банків на підставі яких і визначаються суми податкового зобов’язання та податкового кредиту. Так, важливим звітним податковим і розрахунковим документом з ПДВ є податкова накладна, що складається в момент виникнення податкового зобов’язання продавця і є підтвердженням факту придбання товарів, робіт, послуг.

На основі зазначеної документації заповнюється книга обліку придбання та книга обліку продажу товарів, робіт, послуг. Зокрема, книга обліку придбання товарів, робіт, послуг містить перелік податкових накладних (вантажно-митних декларацій, чеків та інших документів, що підтверджують факт придбання товарів (робіт, послуг) за окремий період із обов’язковим зазначенням дати отримання такого документу, назви постачальника, його індивідуального податкового номеру, вартості придбаних товарів без ПДВ, суми ПДВ та розміру бази оподаткування ПДВ. Книга обліку продажу товарів (робіт, послуг) містить наступні реквізити: номери виданих товариством податкових накладних за окремий період, дати такого видання, назва покупців продукції, їх індивідуальні податкові номери, суми загального обсягу продажу товарів, робіт, послуг з ПДВ, розшифровуються обсяги продажу особам, які не є платниками податку, наводиться база оподаткування й окремо зазначається сума ПДВ, розрахована за ставкою 20% . На підставі даних книг обліку придбання товарів (робіт, послуг) формує кінцевий розмір податкового кредиту, визначеного як загальна сума ПДВ по операціях придбання товарів за відповідний податковий період, а на основі даних книг обліку продажу товарів (робіт, послуг) відповідно формується сума податкового зобов’язання підприємства Податкове зобов’язання - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, визначена згідно із Законом Україні «Про податок на додану вартість».

Податковий кредит - сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду, визначена згідно із Законом України «Про податок на додану вартість».

Алгоритм математичного обрахунку податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету регаламетовано Законом України “Про податок на додану вартість” і представляє собою різницю між сумою податкового зобов’язання і сумою податкового кредиту звітного періоду:

Σ ПДВ бюдж. = (ΣПЗ – ΣПК) – Ппл., Ппл – податкові пільги;

де: ΣПЗ – сума податкового зобов’язання (загальна сума податку на додану вартість, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді);

ΣПК – сума податкового кредиту (сума, на яку платник податку на додану вартість має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду);