8.4 Особенности распределения прибыли организаций различных организационно-правовых форм и отраслей экономики

Распределение и использование прибыли предприятий различных организационно-правовых форм и отраслей экономики имеет свои особенности.

Финансовые результаты деятельности полного товарищества определяются по бухгалтерскому балансу. Не являясь юридическим лицом, оно не уплачивает налога на прибыль как самостоятельный хозяйствующий субъект. Прибыль товарищества распределяется между участниками в соответствии с учредительным договором, в котором определяется доли его участников. Каждый участник (юридическое лицо), получив часть прибыли, учитывает ее в составе прибыли в качестве прочего дохода, и из общей суммы прибыли до налогообложения исчисляется текущий налог на прибыль. Если участником является физическое лицо, то доля прибыли прибавляется к его доходам и с полученной суммы уплачивается налог на доходы.

Прибыль товарищества на вере облагается налогами по ставкам в зависимости от вида предпринимательской деятельности. Распределяемая между участниками товарищества прибыль учитывается ими в составе прочих доходов и облагается налогом у источника (коммандитного товарищества) по ставке, установленной на доходы, получаемые от долевого участия в других организациях.

Прибыль обществ с ограниченной ответственностью облагается налогом на прибыль и распределяется в общеустановленном для юридических лиц порядке. Каждому участнику по итогам работы за год после внесения в бюджет налогов выплачивается доля прибыли пропорционально его доле в уставном капитале, затем определяются направления прибыли на развитие предприятия и материальное поощрение работников [4].

В акционерных обществах при распределении прибыли после уплаты налогов образуется резервный фонд в размере не менее 5 % от уставного капитала, размер ежегодных отчислений в этот фонд не может быть менее 5% чистой прибыли. Из чистой прибыли производится выплата дивидендов по акциям и процентов по облигациям, оставшаяся часть прибыли используется на производственное и социальное развитие общества [3].

Прибыль сельскохозяйственных предприятий, полученная от продажи сельскохозяйственной продукции (кроме продукции перерабатывающих отраслей) не облагается налогом на прибыль. Сельхзтоваропроизводители уплачивают в бюджет единый сельскохозяйственный налог [2]. Из прибыли формируются финансовые резервы для возмещения потерь от влияния природно-климатических условий. Независимо от результатов хозяйственной деятельности сельскохозяйственные предприятия вносят в бюджет земельный налог.

Торговые предприятия при распределении прибыли создают фонд регулирования свободных розничных цен (фонд риска). Средства этого фонда используются в качестве источника покрытия потерь товаров при транспортировке, хранении и реализации, а также для возмещения сумм снижения цен на товары при изменении спроса. Формирование фонда риска производится в размерах, самостоятельно определяемых организацией с включением в торговую наценку. В случае необходимости по решению предприятия фонд риска может увеличиваться (уменьшаться) за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В потребительской кооперации часть прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, отчисляется в паевой фонд и распределяется между членами потребительского общества в размере внесенного паевого взноса, а также приобретенных акций, облигаций, других ценных бумаг и начисленных на них дивидендов. Размер отчислений зависит от массы полученной прибыли и состояния оборотных средств. Часть нераспределенной прибыли от предпринимательской деятельности может отчисляться в фонды потребительской кооперации (резервный, фонд развития потребительской кооперации, фонд поддержки социальной миссии потребительской кооперации, фонд внеоборотных активов производственной (социальной) сферы, фонд подготовки кадров, фонд социальной поддержки работников и пенсионеров) [5].

При участии потребительских обществ в реализации социальных программ федеральные и региональные органы законодательной власти имеют право снижать налоговые ставки и предоставлять дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество, налогу на прибыль, налогу на вмененный доход и др., а также освобождать предприятия потребительской кооперации от уплаты ряда местных налогов, что имеет место в ряде регионов РФ.

Предприятия коммунального хозяйства освобождены от уплаты налога на имущество, что позволяет увеличить долю прибыли, направляемой на их производственное и социальное развитие.

Задания для самостоятельной работы

1. Назовите ключевые подходы к определению прибыли и дайте им характеристику.

2. В чем заключается концепция управления стоимостью фирмы? Как рассчитывается показатель EVA? В чем состоит его отличие от предпринимательской прибыли?

3. Какие показатели прибыли вы знаете? Существует ли связь между ними?

4. Что такое чистая прибыль? В какой отчетной форме она представлена?

5. Дайте понятие маржинальной прибыли и покажите ее роль в управленческом учете.

6. Какова цель планирования прибыли? Какими методами можно определить величину плановой прибыли?

7. Какие существуют разновидности метода прямого счета при определении величины валовой прибыли?

7. В чем состоит сложность и преимущество аналитического метода планирования прибыли?

8. Где можно использовать нормативный метод планирования прибыли?

9. Покажите порядок распределения прибыли до налогообложения и чистой прибыли организации.

10. Чем отличается распределения прибыли в организациях потребительской кооперации?

11. Рассчитайте прибыль от продаж в планируемом году методом прямого счета по следующим данным. Товарная продукция в организации в планируемом году по производственной себестоимости оценивается в 130 000 тыс. руб., по оптовым ценам в 156 000 тыс. руб.

Ожидаемый остаток товаров на складе по производственной себестоимости на конец отчетного года составит 11 800 тыс. руб. Удельный вес товарной продукции в 4 квартале планируемого года должен составить 30%. Норма оборотных средств по готовой продукции на складе в 4 квартале планового года установлена в 12 дней.

Внепроизводственные расходы в плановом году оцениваются в 6,85 тыс. руб. Повышение цен с 1 января планового года увеличит выручку от продаж входных остатков на начало планового года на 26%.

Коэффициент пересчета остатков по производственной себестоимости в оптовые цены на начало планируемого года установлен 1,13.

12. Рассчитайте ожидаемую сумму прибыли от продаж при планируемом росте выручки от продаж на 15%, если в отчетном периоде выручка от продаж – 550 тыс. руб., сумма постоянных затрат – 160 тыс. руб., сумма переменных затрат – 280 тыс. руб.

Рекомендуемая литература