Тема 7. Республиканские налоги, сборы (пошлины)

Плательщики налога на добавленную стоимость

Объект налогообложения

1

2

1. юридические лица, включая предприятия с иностранными ин­вестициями и иностранные юридические лица, филиалы, пред­ставительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (те­кущий) счет;

2. стороны договора простого товарищества (участники дого­вора о совместной деятельности), которым поручено ведение об­щих дел, или получившие выручку от этой деятельности до ее рас­пределения;

3. индивидуальные предприниматели в случае, если их выручка от реализации продукции, работ (услуг) за три предшествующих календарных месяца превысила размер, эквивалентный 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Бе­ларусь на последнее число последнего из таких месяцев, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь

1. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), иму­щественных прав на объек­ты интеллектуальной собст­венности на территории Рес­публики Беларусь.

2. Обороты по реализации товаров (работ, услуг), иму­щественных прав на объек­ты интеллектуальной собст­венности за пределы Респуб­лики Беларусь.

1

2

(индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщика­ми единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, освобождаются от уплаты налога на добавлен­ную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на това­ры, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь). Кроме того, индивидуальные предприниматели признаются нало­гоплательщиками, если они осуществляют выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации товаров (работ, услуг) организациям и индивидуаль­ным предпринимателям — плательщикам налога;

4) предприятия и физические лица, признаваемые налогопла­тельщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь, определяемые в соответствии с та­моженным законодательством Республики Беларусь.

3. Товары, ввозимые на та­моженную территорию Рес­публики Беларусь (за исклю­чением товаров, перечислен­ных в ст. 4 Закона Республи­ки Беларусь «0 налоге на до­бавленную стоимость», см. ниже).

Обороты по реализации на территории Республики Беларусь

При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь

1

2

1. лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветери­нарного) назначения;

2. медицинских (ветеринарных) услуг, оказываемых пред­приятиями, имеющими статус медицинских (ветеринар­ных) учреждений, врачами и ветеринарами, имеющими спе­циальные разрешения (лицензии) на осуществление частной медицинской или ветеринарной практики, за исключением косметологических услуг нелечебного характера;

3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелы­ми;

4. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению детей и подростков*в кружках, секциях и студи­ях, музыкальных и спортивных школах;

5. продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведе­ний, детских дошкольных учреждений, учреждений здраво­охранения;

1. транспортные средства, осущес­твляющие международные пере­возки грузов, багажа и (или) пас­сажиров, а также предметы мате­риально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продо­вольствие и другое имущество, не­обходимые для нормальной экс­плуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной останов­ки или приобретенных за грани­цей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

2. товары, перемещаемые транзи­том через таможенную террито­рию Республики Беларусь и пред­назначенные для третьих стран;

1

2

6. услуг в сфере образования, связанных с учебным, учеб­но-производственным и воспитательным процессом, оказы­ваемых предприятием, аккредитованным (аттестованным) в общеустановленном порядке в качестве учебного заведения системы образования;

7. услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализа­ция билетов и абонементов на театрально-зрелищные, куль­турно-просветительные мероприятия) по перечню таких ус­луг, определенному постановлением Совета Министров Рес­публики Беларусь № 534 от 18.04.2000 г. «Об утверждении Перечня услуг в сфере культуры и искусства (включая реа­лизацию билетов и абонементов на театрально-зрелищные и культурно-просветительные мероприятия), обороты по реа­лизации которых на территории Республики Беларусь осво­бождаются от налога на добавленную стоимость»;

8. ритуальных услуг, оказываемых похоронным бюро, клад­бищем или крематорием по перечню таких услуг, определя­емом Советом Министров Республики Беларусь; услуг по из­готовлению надгробных памятников, оград и других риту­альных предметов, связанных с погребением;

9. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (за исключением подакцизных), а также услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

3. товары, подлежащие обраще­нию в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

4. валюта Республики Беларусь, иностранная валюта, в частности банкноты, являющиеся законным средством платежа (за исключе­нием используемых в целях ну­мизматики), а также акцизные марки, ценные бумаг;

5. технические средства, включая автомототранспорт, которые не мо­гут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекар­ственных средств, изделий меди­цинского (ветеринарного) назначе­ния, протезно-ортопедических из­делий и медицинской техники, а также сырье и комплектующие из­делия для их производства по пе­речням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;

1

2

10. по номинальной цене почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и конвертов, акцизных марок, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

11. жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых физическим лицам, в том числе через соответствующие предприятия;

12. объектов жилищного фонда, включая незавершенное строительство, и работ по строительству, реконструкции и ремонту объектов жилищного фонда;

13. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) подразделениями Министерства внутренних дел Республи­ки Беларусь и объединением «Охрана» при Министерстве внутренних дел Республики Беларусь;

14. услуг по перевозке пассажиров городским пассажир­ским транспортом (кроме такси), а также речным, железно­дорожным и автомобильным транспортом пригородного со­общения;

6. товары (за исключением подак­цизных), приобретенные на сред­ства иностранной безвозмездной помощи, оказываемой за счет ино­странных государств или между­народных организаций в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;

7. товары (за исключением подак­цизных), ввозимые в качестве без­возмездной технической помощи для совместных научно-исследо- вательских работ в соответствии с договорами, заключенными с ино­странными образовательными и научными организациями;

8. оборудование и приборы, ввози­мые организациями исключитель­но для научно-исследовательских целей в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;

1

2

15. изделий народных промыслов (ремесел) признанного ху­дожественного достоинства (за исключением подакцизных), образцы которых приняты в порядке, установленном Сове­том Министров Республики Беларусь;

16. товаров (работ, услуг) собственного производства (за ис­ключением подакцизных товаров, брокерских и иных пос­реднических услуг);

17. драгоценных металлов и драгоценных камней, сдавае­мых в Государственный фонд драгоценных металлов и дра­гоценных камней Республики Беларусь, а также концентра­тов и других промышленных продуктов, лома и отходов, со­держащих драгоценные и цветные металлы и сдаваемых в головные организации по сбору и переработке драгоценных металлов для дальнейшей переработки и аффинирования;

18. товаров в магазинах беспошлинной торговли в зоне тамо­женного контроля;

19. ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рын­ка), за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных докумен­тов, а также пластиковых (расчетных) карточек;

9. специально оборудованные транс­портные средства для нужд скорой медицинской помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел;

10. художественные ценности, пе­редаваемые в порядке, определяе­мом Советом Министров Респуб­лики Беларусь, в качестве дара организациям культуры;

11. все виды печатных изданий, получаемые государственными би­блиотеками и музеями по между­народному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, вво­зимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осу­ществления международных не­коммерческих обменов;

12. товары, предназначенные для реализации в магазинах беспош­линной торговли в зоне таможен­ного контроля;

1

2

20. лотерейных билетов по лотереям, проводимым в поряд­ке, установленном Президентом Республики Беларусь;

21. банками и небанковскими финансовыми организациями операций в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

ьь) ссша'юрно-лурортных путевок, а также путевок в оздоро­вительные учреждения по перечню учреждений, утверждае­мому Советом Министров Республики Беларусь;

23. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) предприятиями исправительно-трудовых уч­реждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Ми­нистерства внутренних дел Республики Беларусь;

24. платных услуг, оказываемых органами и подразделени­ями по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, фи­нансируемым из бюджета (бюджетным организациям) и фи­зическим лицам; ^

25. услуг связи, оказываемых физическим лицам, а также услуг физическим лицам по доставке населению газет и журналов по подписке;

13. драгоценные металлы, драго­ценные камни и изделия (части изделий) из них, за исключением ювелирных изделий, а также кон­центраты и другие промышлен­ные продукты, лом и отходы, со­держащие драгоценные и цветные металлы, ввозимые для пополне­ния Государственного фонда дра­гоценных металлов и драгоцен­ных камней Республики Беларусь, при наличии соответствующего подтверждения Министерства фи­нансов Республики Беларусь;

14. иные товары в порядке и на условиях, определяемых Прези­дентом Республики Беларусь.

1

2

26. услуг адвокатов и юридических консультаций по оказа­нию юридической помощи физическим лицам;

27. научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в госу­дарственном реестре в порядке, определяемом Советом Ми­нистров Республики Беларусь;

28. услуг по страхованию, сострахованию и перестрахова­нию;

29. твердого топлива и сжиженного газа населению и топли- воснабжающим организациям Республики Беларусь для продажи физическим лицам.

0%

10%

18%

9,09 % или 15,25 %

• при реализации экс­портируемых товаров;

• при реализации ра­бот (услуг) по сопро­вождению, погрузке, перегрузке и иных по­добных работ (услуг), непосредственно свя­занных с реализацией экспортируемых това­ров;

• при реализации про­изводимой на террито­рии Республики Бела­русь продукции расте­ниеводства (за исключе­нием цветов, декоратив­ных растений), живот­новодства (за исключе­нием пушного зверовод­ства), рыбоводства и пчеловодства;

• при реализации орга­низациями продовольс­твенных товаров и това­ров для детей по пере­чням», определяемым Советом Министров Рес­публики Беларусь, по согласованию с Прези­дентом Республики Бе­ларусь;

• по товарам (работам, услугам), имуществен­ным правам на объек­ты интеллектуальной собственности, не ука­занным в перечне това­ров (работ, услуг), об­лагаемых по нулевой ставке и ставке 10 %;

• при ввозе на тамо­женную территорию Республики Беларусь товаров, кроме продо­вольственных товаров и товаров для детей, по перечню, утверж­денному Президентом Республики Беларусь;

• при реализации то­варов (работ, услуг) по регулируемым роз­ничным ценам (тари­фам) с учетом налога на добавленную стои­мость;

• при поступлении следующих сумм:

• частичной оплаты по расчетным докумен­там за реализованные товары (работы, услу­ги);

• за реализованные то­вары (работы, услуги) сверх цены их реализа­ции либо иначе связан­ных с оплатой реализо­ванных товаров(работ, услуг)

0%

10%

18%

9,09 % или 15,25 %

• при реализации экспортируе­мых транспортных услуг (вклю­чая транзитные перевозки), а также экспортируемых услуг по производству товаров из даваль- ческого сырья (материалов). По­рядок применения нулевой став­ки по указанным выше пунктам определен постановлением Сове­та Министров Республики Бела­русь от 17 февраля 2000 г. № 213 «Об утверждении порядка при­менения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг)»;

• при реализации работ (услуг), непосредственно связанных с транспортировкой через тамо­женную территорию Республи­ки Беларусь товаров, перемеща­емых транзитом через терри­торию Республики Беларусь

• при ввозе на таможен­ную территорию Респуб­лики Беларусь продово­льственных товаров и то­варов для детей по пере­чню, утвержденному Президентом Республи­ки Беларусь

а также при ис­пользовании не по целевому на­значению, в свя­зи с которым они были осво­бождены от на­логообложения при ввозе на тер­риторию Бела­руси