logo
Финансовое право Каменков

6.8. Принудительное исполнение налогового обязательства, взыскание пеней

Принудительное исполнение налогового обязательства

Особенности принудительного исполнения налогового обязательства

1

2

Взыскание налога, сбо­ра (пошлины,), пени — принудительное испол­нение налогового обяза­тельства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего ис­полнения плательщиком (иным обязанным ли­цом) в установленный срок налогового обяза­тельства, неуплаты (не­полной уплату) пеней.

Законодательством предусмотрен бесспорный порядок взыскания за­долженности организаций; и в решении о взыскании обязательно ука­зываются те счета плательщика, с которых должна быть перечислена сумма налога, сбора (пошлины), пени.

Взыскание суммы задолженности производится со всех счетов пла­тельщика-должника, кроме ссудных, спецссудных и корреспондент­ских счетов плательщика, а также со счетов по учету бюджетных средств государственного казначейства и местных бюджетов.

Решение налогового органа о взыскании задолженности непременно доводится до сведения плательщика и банка, его обслуживающего, который обязан незамедлительно приостановить (если иное не пре­дусмотрено законодательством) все расходные операции по счетам плательщика (иного обязанного лица).

Возможно взыскание задолженности за счет дебиторов плателыци- ка-организации, которое осуществляется по решению налогового ор­гана по месту постановки плательщика на учет (ст. 58 Налогового ко­декса Республики Беларусь) по следующим основаниям:

ы

4-

%

1

2

  1. акт проверки плательщика, в результате которой выявлено наличие деби­торской задолженности;

  2. заявление плательщика-должника об уступке требования кредитора с предоставлением документов, подтверждающих наличие кредиторской за­долженности.

При отсутствии денежных средств у плательщика (иного обязанного лица) либо дебитора плательщика налоговые органы вправе подать исковое заяв­ление в общий или хозяйственный суд о взыскании задолженности за счет имущества плательщика-должника или дебитора плательщика-должника.

Исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества платель­щика-должника — физического лица подается в общий суд; за счет имущес­тва плательщика-должника — организации — в хозяйственный суд. Также следует отметить, что до подачи искового заявления о взыскании задолжен­ности налоговый орган вправе наложить арест на данное имущество в случа­ях, предусмотренных законодательством.

Примечание. Последовательность видов имущества, за счет которого производится взыскание задолженности плательщика-должника (как организаций, так и физи­ческих лиц) предусмотрена ст. 59 Налогового кодекса Республики Беларусь.

У Нормативные источники

      1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-3. Гл. 6.

      2. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66 «Об утверждении Инструкции о банковском переводе». Разд. III. Гл. 11.

        1. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о произведенном зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих пла­тежей, исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней не позднее десяти дней со дня проведения такого зачета.

        2. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пе­ни подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу) по его письменному заявлению в случае отсутствия у платель­щика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обя­зательства, неуплаченных пеней. Заявление о возврате излиш­не уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не поз­днее трех лет со дня уплаты указанной суммы.

        3. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пош­лины), пени производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате. При нарушении указанного срока сумма излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пени возвра­щается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленны­ми на нее процентами за каждый день нарушения срока возвра­та по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Нацио­нального банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления платежного поручения банку на возврат платель­щику (иному обязанному лицу) этой суммы.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следую­щего за днем истечения срока возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, по день направления платежного поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.

        1. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся в той валюте, в которой Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрена уп­лата этих налога, сбора (пошлины), пени, а начисленных про­центов — в белорусских рублях.

Правила, предусмотренные ст. 60 Общей части Налого­вого кодекса Республики Беларусь, применяются при зачете или возврате излишне уплаченной суммы таможенных плате­жей, пеней с учетом особенностей, установленных таможенным законодательством.

У Нормативные источники

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-3. Гл. 7. Ст. 60.

6.9.2. Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени

          1. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пе­ни подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу), если этот плательщик (иное обязанное лицо) не представил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной сум­мы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обя­зательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пе­ней и у плательщика (иного обязанного лица) отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или неуплаченные пени. Зачет излишне взысканной суммы налога, сбора (пош­лины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения нало­гового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней производится в соответствии со ст. 61 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.

          2. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пош­лины), пени производится на основании письменного заявле­ния плательщика (иного обязанного лица) и решения налогово­го органа либо общего или хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы. Заявление о возвра­те излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня взыскания указанной суммы.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, сбора (пошлины), пени, обязан сообщить об этом пла­тельщику (иному обязанному лицу) не позднее десяти дней со дня установления данного факта.

Понятие административной ответственности

Ад министратив- ная ответствен­ность — вид юри­дической ответ­ственности в виде применения мер го­сударственного при­нуждения, выража­ющихся во взыска­нии штрафов в де­нежной форме, применяемых* упол­номоченными на это государственными