3.11. Крнтрольно-ревизионная документация, порядок ее составления

Контрольно-ревизионная документация

Структура акта проверки (ревизии)

1

2

Проверка (ревизия) производится соответст­вующими уполномоченными законодатель­ством органами (их должностными лицами). Деятельность уполномоченных органов (их должностных лиц) строго регламентирована законодательством, и каждая стадия прове­дения проверки (ревизии) сопровождается составлением необходимой документации с фиксацией в ней всех юридически значи­мых фактов.

По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены нарушения актов финан­сового законодательства, составляется акт, имеющий важное юридическое значение. Результаты проверки (ревизии), в ходе кото­рой не выявлено нарушений 1акто в финансо­вого законодательства, оформляются справ­кой.

В акте проверки (ревизии) указываются:

• основание назначения проверки (ревизии); дата и номер предписания на ее проведение; должнос­ти, фамилии и инициалы лиц, проводивших про­верку (ревизию);

• даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае перерывов указывается их период), а так­же место составления акта проверки (ревизии);

• должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта предпринимательской де­ятельности, обязанных подписать акт проверки (ревизии), с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);

• наименование, местонахождение и подчинен­ность проверяемого юридического лица; фами­лия, имя, отчество, местожительство проверяемо­го индивидуального предпринимателя; их учет­ный номер налогоплательщика; реквизиты рас­четного счета;

1

2

Акт (справка) подписываются проводившим проверку работником контролирующего ор­гана, руководителем проверяемого субъекта (или его заместителем), главным бухгалте­ром, а в случае необходимости — и иными участниками проверки. В случае отказа от подписи акта об этом в нем делается соответ­ствующая отметка.

Если совершенное правонарушение может быть сокрыто либо требует принятия неот­ложных мер по его устранению, до оконча­ния проверки составляется промежуточный акт. Промежуточный акт подписывается вышеуказанными лицами, на его основании контролирующим органом могут быть при­менены экономические санкции (решение об их применении выносится контролирую­щим органом не позднее 30 дней с момента получения материалов проверки).

Экономические санкции применяются с уче­том финансового положения субъекта, разме­ра причиненного вреда и др., по правонару­шениям, совершенном по истечении 10 дней с момента вступления в силу законодательс­тва, устанавливающего ответственность.

• наличие книги учета проверок (ревизий), а так­же информация о произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);

• кем и когда были проведены предыдущие провер­ки (ревизии) за проверяемый период по аналогич­ной тематике; какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;

• какие финансово-хозяйственные операции (до­кументы), каким методом и за какой период про­верены;

• место, время (если оно установлено) и характер совершенного экономического правонарушения; акты законодательства, требования которых на­рушены; установленная законодательством ответ­ственность за данный вид нарушения;

• факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов;

• факты сокрытия или несвоевременного перечис­ления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильно­го ведения бухгалтерского учета и составления от­четности, невыполнения требований по осущест­влению внутрихозяйственного учета и контроля;

ч 1

2

Экономические санкции не могут быть при­менены по истечении 2 лет со дня соверше­ния правонарушения, либо 3 месяцев со дня его обнаружения.

• установленные в ходе проверки (ревизии) недос­тачи денежных средств и материальных ценно­стей, потери от переплаты работникам, поставщи­кам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;

• размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений;

• должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения субъ­ектом предпринимательской деятельности зако­нодательства, регулирующего экономические от­ношения;

• иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.