9.5. Правовое регулирование взимания земельного налога

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица, иностранные государства и международные организации, которым земельные участки переданы в аренду, являются плательщиками арендной платы.

Освобождаются от уплаты земельного налога следующие категории физических лиц:

1) участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом от 17 апреля 1992 г. "О ветеранах";

2) пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп и другие нетрудоспособные физические лица при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющие источников дохода, облагаемых подоходным налогом налоговыми органами, а также многодетные семьи (имеющие троих и более несовершеннолетних детей);

3) граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения о предоставлении им земельного участка;

4) граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон отселения территории радиоактивного загрязнения, в первые три года после принятия решения о предоставлении им земель;

5) граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом на отселение;

6) военнослужащие срочной службы.

Объектом обложения является земельный участок на территории Республики Беларусь, который находится в пользовании либо собственности плательщиков земельного налога.

Не облагаются земельным налогом:

• земли запаса;

• кладбища;

• земельные участки организаций, финансируемых из бюджета, а также организаций социально-культурной сферы, находящихся на балансе юридических лиц и содержащихся за счет средств этих лиц;

• земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т. д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями, лесного и водного фонда;

• земли аэроклубов, которые содержатся за счет средств местных бюджетов;

• земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль государственной границы на суше, а при необходимости по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания государственной границы, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;

• земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям, занятые прибрежными полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности;

• земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства.

Советы депутатов в пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе плательщиков предоставлять льготы по взиманию земельного налога в виде полного или частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты и понижения ставки в случаях:

• стихийных и других бедствий;

• если землевладелец или землепользователь проводит коренное улучшение земель, а также осуществляет сельскохозяйственное использование земельных участков, на которых введены ограничения хозяйственной деятельности или не восстановлен плодородный слой почвы.

Не взимается плата за:

• земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства;

• заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения;

• земли, занятые памятниками природы, историко-культурными ценностями.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади согласно приложениям № 1–4 к Закону Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. "О платежах за землю". Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка без учета результатов хозяйственной и иной деятельности. Для земель сельскохозяйственного назначения налог определяется по данным кадастровой оценки земли. Ставки земельного налога могут пересматриваться и индексироваться в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

В целях стимулирования рационального использования земли или производства определенного вида продукции районный Совет депутатов может повышать или понижать ставки земельного налога, но не более чем на 30 %.

За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором.

Земельный налог уплачивается землепользователями, землевладельцами, юридическими лицами в течение года равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября; физическими лицами – не позднее 15 ноября (налоговое сообщение – не позднее 1 июня).

Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы расчет об исчисленной сумме налога на текущий год в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь. В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 февраля 1997 г. № 69 "О сроке предоставления расчетов об исчисленной сумме земельного налога юридическими лицами в государственные налоговые инспекции" для юридических лиц срок представления расчетов об исчисленной сумме земельного налога в государственные налоговые инспекции по месту нахождения облагаемых объектов ежегодно не позднее 1-го марта, а по вновь отведенным земельным участкам – в течение месяца с момента их представления.