logo
фин организации Ильина

Вопрос 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

Плательщиками единого налоаг на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога (в отношении прибыли и выплат физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, имущества, используемого для ее осуществления, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога (в отношении доходов и выплат физическим лицам, полученных от предпринимательской деятельности и облагаемых единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на эту систему налогообложения, не уплачивают налог на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Объектом налогообложения является вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговый период устанавливается в один квартал.

В практике применения этой системы налогообложения используются специальные понятия:

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также коэффициентов базовой доходности по формулам:

М= С х N х К; (2)

W= М х 0,15, (3)

где М - сумма вмененного дохода;

W - сумма единого налога;

С - базовая доходность на единицу физического показателя;

N - количество единиц физического показателя;

Каждому виду предпринимательской деятельности соответствуют определенные физические показатели и соответствующая базовая доходность в месяц в рублях. Например, по оказанию бытовых услуг физическим показателем является количество работников, включая индивидуального предпринимателя, величина базовой доходности определена в сумме 5000 руб. в месяц. По розничной торговле с объектами стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в качестве физического показателя принята площадь торгового зала (в квадратных метрах) с установлением базовой доходности в размере 1200 руб. в месяц.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, КЗ. Корректирующий коэффициент К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

K1 = (1000 + Коф) / (1000 + Ком), (4)

где Коф - кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

Ком - максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год субъектами Российской Федерации и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1.

Размер вмененного дохода за квартал рассчитывается, исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Уплата единого налога производится предпринимателями не позднее 25-го числа.