24. Налоги, их классификация и роль в наполнении доходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы

Налоги - часть национального дохода, мобилизуемого во все звенья бюджетной системы, обязательные платежи физических и юридических лиц, которые поступают государству в установленном размере и в определенные сроки.

С юридической точки зрения, налог - это обязательный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципального образования (МО)

Пошлина- это обязательный платеж, взимаемый за совершение в отношении плательщика юридически значимых действий.

Признаки:1. императивность- обязательность уплаты 2. смена собственника3. безвозвратность 4. безвозмездность (этот признак отличает налог от пошлины)

Сборы - обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика юридически значимых действий со стороны органов власти, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. Сбор может быть целенаправленным платежом, адресность которого содержится в его названии; безадресным платежом (с определенного вида деятельности)

Функции налогов:

1. фискальная - изъятие денежных средств в бюджеты

2. регулирующая:

а. стимулирующая - реализуется через систему налоговых льгот *(изъятия, скидки, вычеты, инвестиц. Нал. кредит)

б. воспроизводственная - реализуется через налоги на добычу полезных ископаемых, сборы за право пользования объектами животного мира и объектами пользования водных ресурсов

3. распределительная (НД)

4. контрольная - создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики

5. социальная

Классификация налогов

1. в зависимости от плательщиков:

а. налоги уплачиваемые физическими лицами

б. налоги уплачиваемые юридическими лицами

в. налоги уплачиваемые юридическими и физическими лицами (транспортный налог, земельный налог)

2. в зависимости от объекта обложения:

а. налоги на доходы (нп, ндфл, НДС)

б. налоги на имущество

в. налоги на совершение определенных операций (гос. пошлины)

г. налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности

3. по способам взимания:

а. прямые налоги- налоги на собственности, доходы, капитал (нп)

б. косвенные налоги - надбавка к ценам на товары или услуги (НДС, акцизы). Плательщиками косвенных налогов является непосредственно производитель товара, но оплачивается потребителем.

4. с точки зрения закрепления налогов за различными уровнями

а. федеральные - 9 (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, нп, НДПИ, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, государственная пошлина)

б. региональные - 3 (налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный) Являются собственными налоговыми поступлениями

в. местные налоги -2 (земельный налог, налог на имущество физических лиц)

Специальные налоговые режимы

1. единый сельскохозяйственный налог (вместо нп, НДС, налог на имущество орг-ий, есн) 2. упрощенная система налогообложения (для малового бизнеса, численность не более 100 человек, выручка за 9 мес. не более 15 млн, стоимость ос не более 100 млн)

3. единый налог на вмененные доходы отдельных видов деятельности (оказание бытовых услуг, оказание ветеринарных услуг, оказание услуг общественного питания (зал не более 150 кв м), перевозка пассажиров, розничная торговля и д.р.)

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции