Налог на добавленную стоимость, роль в формировании доходов бюджетов различных уровней.

НДС в мировой практике налогообложения появился сравнительно недавно, около 50 лет назад. По своей сути НДС мож­но признать налогом на потребление. Налог обычно взимается с добавленной стоимости продукции при каждой операции ее продажи и приобретения. НДС относится к косвенным налогам. НДС отнесен к числу федеральных налогов, и поступления от его уплаты формируют примерно половину всех налоговых доходов федерального бюджета России. Нормативным актом, регулирование уплаты НДС, является НК РФ гл. 21. нп НДС являются: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица признаваемые нп НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ. Объект налогообложения: - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных НУЖД, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется нп в соответствии с гл. 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с, гл. 21 НК РФ и ТК РФ. При определении налоговой базы выручка от реализаций товаров (работ, услуг) исчисляется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанны' товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Налоговый период. суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) уче­та налога, не превышающими 2 млн. руб., налоговый период устанавливается как квартал. Во всех остальных случаях налоговым периодом является календарный месяц. Ставки НДС: - 0% (льготная ставка); - 10% (льготная ставка); - 18% (основная ставка). Порядок исчисления налога. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого нало­гового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих, налоговую базу в определенном налоговом периоде. При реализации товаров (работ, услуг) нп дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. В расчетных документах, сумма налога выделяется отдельной строкой.Сумма налога, подлежащая уплате уменьшается налоговыми вычетами в соответствии с НК РФ. Налоговые вычеты. нп имеет право уменьшить сумму исчисленного налога на установленные в ст. 171 НК РФ налоговые вычеты. Если по итогам налогового периода сумма нало­г. вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) нп. Порядок и сроки уплаты налога. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законода­тельством. Уплата налога на территории РФ произво­дится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налого­вым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ.Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения. Налоговая отчетность. нп (налоговые аген­ты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию не поз­днее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено НК РФ. нп, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В федеральном бюджете РФ НДС стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы. Несмотря на огромное значение данного налога, нельзя отрицать его регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога. Остается открытым вопрос о положительной стороне этого влияния, так как увеличение цены способствует развитию инфляционных процессов. С другой стороны НДС не сильно препятствует развитию производства, поскольку действительным его плательщиком становится не производитель, а потребитель. Таким образом, конечный потребитель уплачивая цену за товар, не замечает ее завышения на сумму налога, тогда как вычет из доходов подоходного налога более ощутим для потребителя. Льготы на виды продукции или конкретные операции, предоставляя льготы плательщикам, государство стимулирует развитие и осуществляет поддержку (образование, здравоохранение, наука, культура и др.), стимулирование экспорта отечественных товаров за границу. Наконец, посредством многократного обложения НДС всех стадий производства продукции, работ и услуг достигается равенство всех участников рынка, а государство получает возможность осуществлять более полный контроль и оперативное управление финансово-хозяйственной деятельностью субъектов. Располагая полной и точной информацией, получаемой из бухгалтерской отчетности, государственные финансовые и налоговые органы могут осуществлять более точное планирование доходов бюджета.